中级会计职称课件（合集二十篇）

中级会计职称课件（合集二十篇）。

[1] 中级会计职称课件

2008年中级会计职称考试 《中级会计实务》讲义第一章 总论今年教材和07年教材基本相同，只进行了简单的修订。

今年的教材是按2006年2月15日财政部颁布的38个具体会计准则和1个基本会计准则编写的。

注意：对变化内容的重点把握。

简单了解目录中各章内容的分布。(把握思路)

基本精讲+大题讲座+考前串讲=考试通过

第一章 总论

第一节 财务报告目标

我国财务报告目标，主要包括以下两个方面：

(一)向财务报告使用者提供决策有用的信息

例如：股票的计价问题。

过去：历史成本法下，只考虑成本和可变现净值孰低计价。

现在：需要考虑股票的公允价值，进行调整。

所得税处理

过去：应付税款法或纳税影响会计法。

现在：资产负债表债务法。

(二)反映企业管理层受托责任的履行情况

在现代公司制下，企业所有权和经营权相分离，企业管理层是受委托人之托经营管理企业及其各项资产，负有受托责任，即企业管理层所经营管理的各项资产基本上均为投资者投入的资本(或者留存收益作为再投资)或者向债权人借入的资金所形成的，企业管理层有责任妥善保管并合理、有效地使用这些资产。(资产负债表观)

第二节 会计基本假设(前提)

包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四个基本假设。

一、会计主体

会计主体，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。

会计主体不同于法律主体。(法律主体必然是会计主体。但会计主体不一定是法律主体。)

例如：独资企业，合伙企业是法律主体，他们必然也是会计主体。

编制合并报表时，是以母公司和子公司作为一个会计主体来编制合并会计报表。此时，母公司是一个法律主体，子公司也是一个法律主体，母子公司合在一起组成的集团是一个会计主体，但是不是法律主体并不重要。

二、持续经营

持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

例如：固定资产折旧的计提。

三、会计分期

会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。

会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动期间划分成连续、相同的期间，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。(对持续经营的修订)

四、货币计量

货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。(假设币值不变)

第三节 会计信息质量要求

包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个要求。

注意：不包括历史成本原则、权责发生制原则、收入与费用相配比原则。

【例如】会计核算中，下列不属于会计信息质量要求的是( )

A、客观性

B、可比性

C、实质重于形式

D、历史成本

【答案】D

一、可靠性(客观性)

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

二、相关性

相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

三、可理解性

可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

四、可比性

可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。

不仅包括横向的比较，也包括纵向的比较。

企业按规定改变会计政策后，在报表附注作充分说明后，也是符合可比性要求的。

五、实质重于形式

实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

例如：融资租入的固定资产，没有所有权，但是要视为自有固定资产核算。

合并会计报表，母子公司按实质重于形式，按一个会计主体来编制会计报表。

售后回购不确认收入，是实质重于形式的体现。

六、重要性

重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

即对重要的事项要进行重要的、单独的反映，对不重要的事项可以简化处理。

七、谨慎性

谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

例如：备抵法计提坏账准备，属于谨慎性原则的应用。

八、及时性

及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

【例题】会计核算中，融资租入的固定资产视为自有固定资产在资产负债表中反映，这是按( )信息质量要求处理的。

A、谨慎性

B、实质重于形式

C、及时性

D、重要性

【答案】B

【例题】下列各项的处理中，体现了实质重于形式的会计信息质量要求的是( )。

A、固定资产计提减值准备

B、售后回购不确认收入

C、融资租入的固定资产作为自有的固定资产进行入账

D、可供出售金融资产公允价值变动不计入当期损益

【答案】BC

【例题】下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有( )

A、计提存货跌价准备

B、计提固定资产减值准备

C、固定资产采用年数总和法计提折旧

D、融资租入的固定资产作为自有的固定资产

【答案】ABC

第四节 会计要素及其确认

一、会计要素概念

二、反映企业财务状况的会计要素及其确认

(一)资产

1.资产的定义

资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：

(1)资产是由企业过去的交易或者事项形成的;

(2)资产应为企业拥有或者控制的资源,比如融资租入固定资产;

(3)资产预期会给企业带来经济利益。

【例题】下列各项中，不符合资产要素定义的是( )

A、库存商品

B、委托加工物资

C、尚待加工的半成品

D、待处理财产损失

【答案】D

2.资产的确认条件

将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件：

(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;

(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

(二)负债

1.负债的定义

负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：

(1)负债是由企业过去的交易或者事项形成的;

(2)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;

(3)负债是企业承担的现时义务。(可以是法定义务，也可以是推定义务。)

2.负债的确认条件

将一项义务确认为负债，需要符合负债的定义，并同时满足以下两个条件：

(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;(诉讼中的预计负债)

(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

(三)所有者权益

1.所有者权益的定义

所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

2.所有者权益的来源构成

所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失(资本公积)、留存收益等。

(1)所有者投入的资本，是指所有者投入企业的资本部分，它既包括构成企业注册资本或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，即资本溢价或者股本溢价。

(会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

其中，利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入;损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

(3)留存收益，是企业历年实现的净利润留存于企业的'部分，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。

3.所有者权益的确认条件

由于所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认;所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。

三、反映企业经营成果的会计要素及其确认

反映企业经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。

(一)收入

1.收入的定义

收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

根据收入的定义，收入具有以下几个方面的特征：

(1)收入应当是企业在日常活动中形成的;

要注意非日常经营活动带来的经济利益的流入不能确认为收入，例如营业外收入，是计入当期损益的利得。

(2)收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本;

(3)收入应当最终会导致所有者权益的增加。

2.收入的确认条件

收入在确认时除了应当符合收入定义外，还应当满足严格的确认条件。收入的确认至少应当同时符合以下条件：

(1)与收入相关的经济利益应当很可能流入企业;

(2)经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少;

(3)经济利益的流入额能够可靠地计量。

【例题】下列各项中，属于会计要素中的收入的是( )。

[2] 中级会计职称课件

吉林省2007中级会计职称考试11.15日起报名

（一）报名时间。

1.驻长省中直单位的考生采取网上报名和现场报名2种方式。

（1）网上报名：具备网上报名条件的驻长省中直单位的考生，网上报名时间为2006年11月15日至11月26日。考生可直接登陆 “全国会计资格评价网”，网址为：.登陆后，按网上提示报名，由考生在网上填表并认真核对报考信息，填表提交完成后，由考生自行下载并打印《报名表》，粘贴照片，单位审核加盖公章。网上报名完成后，还需到省中直报名点进行考试资格审查、确认和交缴考试费用，时间为11月20日至30日。

（2）现场报名：不具备网上报名条件的驻长省中直单位的考生现场报名时间为11月20日至30日（周六、周日不休息）。

2.各市、州采取现场报名办法。报名时间为11月20日至30日。

（二）报名地点。

省中直报名点：驻长省、中直单位报名工作由省职考办负责，报考单位或个人统一到省人事厅办公楼南侧50米富锦路邮局大厅报名（建设街2766号，建设广场原省戏校对过）。

各市州报名点：各市、州报名工作由当地人事职考部门负责，报名地点自行确定。省、中直驻其他市、州单位按属地原则到当地人事职考部门指定的地点进行现场报名。

（三）报名办法。

报名工作由报考人员所在部门或单位统一组织。到报名点现场报名的报考人员须由本人填写《2007全国全计专业技术资格考试报名表》（见附件1，可复印或到报名点领取），经所在单位或档案存放单位审核并加盖公章后，到人事职考部门报名。无上级主管部门的企业和事业单位由本单位组织报名。

现场报名或网上报名确认时须提交下列材料：

1.审核并加盖单位公章的《2007全国全计专业技术资格考试报名表》；

2.按照报名条件要求，提交学历（或学位）证书、会计从业资格证书和相关专业技术职务任职资格证原件；

3.近期6个月内同一底片一寸彩色免冠照片3张；

4.身份证及复印件1张（复印件贴在报名表背面）；

5.上的考生，可凭原准考证直接报考原级别的考试（仍需填写报名表并加盖单位公章）。

会计专业技术资格考试收费按省物价局、省财政厅吉省价收函字[2001]52号文件执行。每人交报名费13元，每考一科交考务费36元（市州上交国家及省每科23元，留用报名费每人13元、考务费每科13元）。

[3] 中级会计职称课件

多项选择题

1．根据《企业会计制度》的规定，下列项目中，不能全额计提坏账准备的有（    ）。

a．当年发生的应收款项   b．与关联方发生的应收款项

c．计划重组的应收账款   d．有确凿证据表明债务单位已破产，应收账款不能收回

2．下列各项支出中，一般纳税企业应计入存货成本的有（      ）。

a．购入存货时发生的增值税进项税额 b．购买存货发生的运杂费

c．购买存货发生的合理损耗         d．购买存货发生的进口关税

3．企业在对长期股权投资采用权益法核算的情况下，下列哪些事项不会引起“投资收益”科目的变化（      ）。

a．被投资单位实现净利润          b．被投资单位发生亏损

c．被投资单位接受非现金捐赠      d．被投资单位宣告发放现金股利

4．下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有（      ）。

a．使固定资产维持原有性能发生的支出

b．使固定资产生产能力提高发生的支出

c．使固定资产所生产的产品成本实质性降低发生的支出

d．使固定资产使用寿命延长发生的支出

5．事业基金中的投资基金主要来源包括（       ）。

a．从当年未分配结余中转入

b．用固定资产对外投资时从固定基金转入

c．用货币资金等对外投资时从一般基金中转入

d．从拨入专款形成的结余中转入

6．以非货币性交易换入的无形资产，如涉及补价的，对支付补价的企业来说，其无形资产的入账价值的计算，应考虑的因素有（     ）。

a． 换出资产的账面价值                 b．支付的补价

c．应支付的相关税费                     d．换入资产的公允价值

7．下列业务中，需通过“固定资产清理”科目核算的有（       ）。

a．固定资产盘亏                 b．以固定资产对外投资

c．非货币性交易换出固定资产     d．报废或出售固定资产

8．下列事项中，可能引起资本公积变动的有（      ）。

a．成本法核算下，被投资单位接受现金捐赠    b．接受外币资产投资

c．溢价发行股票                     d．用资本公积转增资本

9．企业在进行利润分配时，可供分配的利润来源有（     ）。

a． 年初未分配利润 b．盈余公积转入  c．拨款转入  d．本年净利润

10．下列交易或事项中，影响投资活动现金流量的有（      ）。

a． 处置固定资产收到的现金

b． 支付分期付款购买固定资产的第二次价款

c． 支付融资租入固定资产的租赁费

d． 出售长期股权投资收到的现金

[4] 中级会计职称课件

在许多资格证书被取消的大环境下，很多人怀疑自己为什么还要考证?殊不知，类似于中级会计职称这种会计类证书的含金量越来越高了。下面是.jinpinTjian ul li a小编为大家带来的中级会计职称证书含金量的知识，欢迎阅读。

升职加薪

升职加薪这件事，有些人常常不敢提，怕一提老板就会说：“你的工作，后边一堆人排着队呢，你不做，会有人做。”你一直做着基层繁琐的工作，你需要这份工作，但这份工作却未必需要你。因为你没有底气让这份工作离不开你，所以你害怕提升职加薪被老板拒绝。

这个时候只能证明你需要这份工作，所以老板揪着这个梗不给你升职，不给你加薪!只有你慢慢的努力着，在你的努力学习中，拿到了中级会计职称，有了它，证明你的专业能力更加强了，你可以尝试胜任主管级别的会计工作了，这份工作需要你了，这个时候，向老板提升职加薪，也就有底气了。即使老板拒绝，你也可以更有资本的.去找自己心仪的工作了。

此时，中级会计职称证书的含金量，你晓得了吗?你还无动于衷吗?

提升专业能力

实践离不开理论知识的支撑!会计工作中，实务能力是最重要的，但是实务能力建立的基础往往离不开专业知识。大家都有经验，找工作的时候面试官如何判断你的专业能力?面试官第一看你的专业成绩，第二看你考取的相关证书。

所以会计人如何展现你的专业能力?中级会计职称证书。这个证书的含金量在这里就要体现了，它可以让你的能力得到专业认证，面试官怎么可能会在这个时候拒绝与你进一步交流呢?

此时你的简历已经给面试官留下了深刻印象，有了这个证书，你面试的时候，就会更加自信地应对面试官的问题，拿到心仪offer的概率也会大大提高。

此刻，你有一点点心动?

职业道路更广阔

行走在职场中，会经常有高山险阻阻挡你前行的道路，你需要不断的充实自己，才能踏过各种艰难险阻，当你考上了中级会计职称，打下了如此好的基础，会觉得眼前的高山险阻不过如此。

只要巩固了会计专业知识，再稍加提升一些实务能力，你的工作效果也会不断卓有成效，从此你的人生就开挂了。 从此你的职业道路是如此的的广阔!

[5] 中级会计职称课件

判断题（正确的打“o”，错误的打“×”）

1．根据《企业会计制度》的规定，会计报表附注和财务情况说明书不属于企业必须对外提供的资料。（   ）

2．一般情况下，事业单位资产负债表中的“固定资产”和“固定基金”两个项目的数字应该是相等的，但在某些特殊情况下，也可能会不一致。

3．如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金的，不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项目。（    ）

4．会计政策变更、会计重大差错更正和资产负债表日后事项的会计处理和报表调整均相同。（    ）

5．只要租赁期占租赁资产尚可使用年限75%以上（含75%）即可认定为融资租赁。（    ）

6．在递延法下，递延税款余额不代表收款的权利或付款的义务，但在债务法下，递延税款余额反映为一项负债或者一项资产。（    ）

7．在非货币性交易业务发生时，如果出现公允价值，不能作为入账价值，只能作为计算分配换入资产入账价值的依据。（    ）

8．因安排专门借款发生的辅助费用如果金额较小，可以在发生当期确认为财务费用，计入当期损益。（    ）

9．变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项固定资产未来使用期间的损益，而不影响变更前的损益。（    ）

10．随着影响或有事项结果的因素发生变化，或有事项最终会转化为确定事项。（    ）

[6] 中级会计职称课件

主要分两类：设定提存计划和设定收益计划

(1)设定提存计划：养老保险、失业保险。

借：管理、销售、制造、生产成本等

贷：应付职工薪酬

(2)设定收益计划：主要记住根据设定收益计划产生的职工薪酬成本重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，计入其他综合收益。(该其他综合收益以后期间不允许转损益，但可以在权益范围内转移)

设定受益计划净负债或净资产：为了满足以后能够支付这笔收益计划金额，企业从现在开始通过各种资金来源途径去争取这笔款，当这笔款金额高于收益计划金额折现值，则是净资产;反之就是净负债。

[7] 中级会计职称课件

中级会计课件是一种教学辅助工具，用于帮助中级会计学习者更好地理解和掌握会计知识。本篇文章将从中级会计课件的特点、设计原则和使用方法三个方面进行详细的描述，以期帮助读者充分了解中级会计课件的重要性和使用效果。

一、中级会计课件的特点

1. 多媒体性：中级会计课件以多媒体形式呈现，包括文字、图表、图片、动画、音频、视频等信息。这些多媒体元素丰富了课件的内容，使得学习者能够通过视听综合感受和理解会计知识。

2. 系统性：中级会计课件往往按照会计领域的知识结构进行组织和展示，从基础会计原理到财务报表分析等各个方面都涉及。这使得学习者能够全面、系统地了解和掌握会计知识。

3. 交互性：中级会计课件通常具有交互功能，学习者可以通过点击、拖拽、配对等操作与课件进行互动。这种互动性不仅能够增加学习的趣味性，还能够促使学习者积极参与，提高学习效果。

二、中级会计课件的设计原则

1. 简洁明了：中级会计课件应遵循简洁明了的设计原则，突出重点，减少冗余信息。文字要简练清晰，图表要简单明了，动画要简洁有力，音频要言简意赅。这样有助于学习者迅速理解和掌握知识要点。

2. 逻辑性强：中级会计课件的设计应具有良好的逻辑性，信息要有条理、层次清晰。内容的组织要符合学习者对知识结构的认知习惯，使其能够顺利过渡、融会贯通。

3. 互动性强：中级会计课件应具有较强的互动性，通过设计各种交互操作，提供学习者与课件的实时互动。例如，设置问题让学习者思考和回答，设置练习让学习者巩固所学知识。这样的设计有助于提高学习者的参与度和学习动力。

三、中级会计课件的使用方法

1. 预习导引：学习者在课前可以通过中级会计课件进行预习，了解本节课的主题内容和基本概念。通过预习，学习者可以提前了解课程的内容框架，为课堂学习做好充分准备。

2. 课堂互动：教师在课堂上可以借助中级会计课件进行互动教学。通过课件的使用，教师可以引导学习者参与讨论、分析案例、解决问题等，提高学习者的积极性和思维能力。

3. 复习巩固：学习者在课后可以通过中级会计课件进行复习巩固，查漏补缺。通过对课件内容的反复学习，学习者可以进一步加深对会计知识的理解和记忆。

综上所述，中级会计课件是一种非常有价值的教学工具。它通过多媒体的呈现形式、系统的知识结构和丰富的交互功能，帮助学习者更好地理解和掌握中级会计知识。在使用中级会计课件时，我们应遵循简洁明了、逻辑性强和互动性强的设计原则，使课件更加精彩和有效。同时，学习者也要充分利用中级会计课件的预习导引、课堂互动和复习巩固功能，提高学习效果，为更高水平的会计学习打下坚实的基础。

[8] 中级会计职称课件

导语：中级经济法区别于中级实务和中级财管，需要记忆的知识点很多，不想其他两科比较有逻辑性的东西，理解了可能就掌握了。下面就由小编来告诉大家中级会计职称《中级经济法》记忆技巧，希望对大家有所帮助！

经济法需要花大量的时间在理解的基础上去记忆知识点。如何将这些大量的资料信息归类整理并强化记忆是一个比较复杂的头脑工程，考生们不仅需要理解各章的主要内容，也要认真的记忆各项法律条文的规定，其中所耗费的精力和时间只有亲身经历过的考生才能切实体会。

尽管“工程量”大，但其中也是有很多规律可循的.，这是就需要将教材中看似杂乱无章的法律规定“条分缕析”，归纳整理，帮助自己在看教材的基础上强化记忆。

另外，考生还要明确“理解”与“记忆”的关系，平时大家听歌的时候可能会感受到，再熟悉的歌曲到了KTV自己唱的时候也得看着电视上显示的歌词才能唱下来，这是因为你根本就没有主动去记忆歌词，而仅仅是大致理解了歌曲的内容，就算群众们喜闻乐见的歌星周杰伦，他在唱《青花瓷》之前也是要背一下方文山所给的歌词吧。

我们在复习中级经济法时亦是如此，例如，考生们在学习《公司法》时仅仅理解了“公司股东可以分期缴付出资”这个知识点还远远不够，还需要将首次缴付出资“20%”，余款在“2年内”缴清等这些具体的时间和比例记忆清晰 ，否则上了考场就跟没有背歌词就上台的歌星一样，虽然某些歌星可以唱的含糊一些，但我们在试卷上是不可能乱写而含混过关的。

[9] 中级会计职称课件

计算分析题

（一）固定资产业务的会计处理

1.资料：

12月甲公司购入一台需要安装的生产用设备，价款100万元，增值税17万元，用存款支付，直接自营安装，安装时领用工程物资50万元，领用产成品一批，成本30万元，计税价50万元，增值税率17%，工程人员工资10万元，福利费1.4万元，工程物资退库6.9万元，月30日安装完工交付使用，同年12月31日提减值准备10万元，该项固定资产预计使用4年，预计净残值为零，采用年数总和法提折旧，6月份将该设备出售，售价180万元，发生清理费5万元，均用存款结算。

2.要求：根据上述业务编制固定资产的取得、计提折旧和处置的会计分录。

（二）长期股权投资业务的会计处理

1.资料：

年1月1日乙公司持有丙公司60%的股份，长期股权投资账面价值620万元，其中投资成本600万元，股权投资差额20万，丙公司的所有者权益1000万元，2003年1月甲公司与乙公司签定了一份股权转让协议，甲公司以700万元收购乙公司持有的丙公司60%的股份，已经甲公司的股东大会审议通过，但2003年财务报告报出前亦未付款，丙公司2003年实现净利润500万元，丙公司的董事会提出利润分配方案，不分配，不转增，204月1日甲、乙公司才办理股权转让手续，甲公司实际支付1090万元，拥有丙公司60% 的股份，年丙公司实现净利润600万元，2004年末甲公司对丙公司的投资可收回金额下降10万元。

2.要求：

（1）计算2004年末乙公司对丙公司长期投资的账面价值

（2）确定甲公司与乙公司的股权交易日。

（3）乙公司转让持有丙公司股份形成的损益。

（4）甲公司购买股权的会计分录。

（5）甲公司计提减值准备的会计分录。

（三）收入确认与利润形成业务的会计处理

1.资料：甲公司系增值税一般纳税人企业，本年发生如下与收入相关的业务：

（1）销售a产品一批价款100万元，增值税17万元，成本60万元，收到一张商业汇票，对方未提货。

（2）销售b产品一批，价款200万元，增值税34万元，成本120万元，同时收回同类旧商品一批作原材料入账，价款20万元，未取得增值税专用发票，款项均通过银行结算。

（3）．销售c产品一批，价款300万元，成本180万元。增值税51万元，货款及税金均未收到，同期对方因质量问题，要求退货2/3，已达成协议。

（4）发出d产品一批，价款20万元，成本12万元，增值税率17%，发票未开，款未收到，协议规定，两个月内发生质量问题，退货，两个月到期，是否退货不明确。

（5）委托乙公司代销e产品，成本6万元，价款10万元，增值税率17%，收到代销清单后按价款的10%支付代销费，当期收到代销清单，价款8万元增值税额1.36万元。

（6）月初接到安装合同（主营业务），合同总收入50万元，预收60万元，发生安装费30万元，其中人工费20万元，其他费用10万元，月底安装完工，增值税率17%。

（7）收取丙公司的技术转让费40万元，存入银行，技术服务费用10万元用存款支付，营业税率5%。

（8）销售材料一批，价款70万元，成本50万元，增值税率17%，存入银行。

（9）出售一项长期债券投资，价款120万元，该项长期债券投资面值100万，应计利息10万元，已提减值准备2万元。

（10）销售一台设备，账面原价15万，已提折旧7万，双方协商作价10万元用存款结算。

补充资料：已知本期管理费用15万元，财务费用5万元，营业外支出6万元。

2.要求：

（1）根据上述业务编制会计分录。

（2）计算甲公司本期的主营业务收入，主营业务成本，主营业务利润、营业利润和利润总额。

[10] 中级会计职称课件

第一阶段：巩固基础阶段

由于时间还很充裕，所以每章完成后，大家都需要做章节练习。牢牢掌握重要知识点,结合考点,一步一个脚印的把每一个知识点弄懂，争取每个月都有进步。建议在整个考试阶段，对做题过程中遇到的错题进行梳理总结，避免重蹈覆辙。

第二阶段：重“新”重“量”阶段

最重要的是学习教科书的更新章节。通常，教科书的主要变化是多年来问题的焦点。同时把握好每个科目的难点，多花点时间和精力，就算课件有很多遍也没关系，最重要的是理解每个知识点，每章都要保质保量地完成相对应的习题，努力在每个阶段的测试中慢慢进步。

第三阶段：强化巩固阶段

在经历了前面的“夯实基础”和“练习”阶段之后，大家对每一章的考点有了一定的基本认识和了解。在这个阶段，你可以开始做全面的跨章节问题，尝试往难度深一点的题目进攻。同时，做题不在多而在于精，每个知识点都要理解清楚，学会举一反三，做对比。

第四阶段：提升冲刺阶段

建议先做真题，熟悉历年考试难度，再做模拟题，提高知识点。建议模拟考试期间大家合上书本，在考试规定的时间内完成，并熟悉考试节奏，这样现场考试才能不慌张。尤其是在财务管理中，由于计算题较多，对完成每道题的时间要求较高。

这个时候不建议你做太多的练习，学习中心回归到重点知识的归纳。把前三个阶段的错题整理出来，形成自己的一套错题集;正确对待考前模拟题，最重要的是调整好心态，考前不要太紧张，保证睡眠质量，作息有规律，

[11] 中级会计职称课件

1[.单选题]甲与乙签订了一份买卖合同，约定甲将其收藏的一幅名画以20万元卖给乙。其后，甲将其对乙的20万元债权转让给丙并通知了乙。甲将名画依约交付给乙前，该画因不可抗力灭失。根据《合同法》的规定，下列判断中，正确的有（）。

A.乙对甲主张解除合同，并拒绝丙的给付请求

B.乙对甲主张解除合同，但不得拒绝丙的给付请求

C.乙不得对甲主张解除合同，但可以拒绝丙的给付请求

D.乙不得对甲主张解除合同，但不得拒绝丙的给付请求

[答案]A

[解析]《合同法》规定，有下列情形之一的，当事人可以解际合同：（1）因不可抗力致使不能实现合同目的。只有不可抗力致使合同目的不能实现时，当事人才可以解除合同。

2[.判断题]民事法律行为可以附条件，附条件的民事法律行为在符合所附条件时生效。所附条件可以是事件，也可以是行为。（）

A.对

B.错

[答案]A

[解析]民事法律行为可以附条件，附条件的民事法律行为在符合所附条件时生效。所附条件可以是事件，也可以是行为。

3[.判断题]可撤销的'民事行为一经撤销，自撤销之日起开始无效。（）

A.对

B.错

[答案]B

[解析]可撤销的民事行为一经撤销，其效力溯及行为的开始，即自行为开始时无效。

4[.单选题]甲、乙因合同纠纷达成仲裁协议，甲选定A仲裁员，乙选定B仲裁员，另由仲裁委员会主任指定一名首席仲裁员，3人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据《仲裁法》的规定，仲裁庭应当采取的做法是。（）

A.按多数仲裁员的意见作出裁决

B.按首席仲裁员的意见作出裁决

C.提请仲委员会作出裁决

D.提请仲裁委员会主任作出裁决

[答案]A

[解析]依据规定，裁决应按多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按首席仲裁员的意见作出。

5[.多选题]以下属于代理权滥用的情形包括。（）

A.代理他人与自己进行民事活动

B.超越代理权的代理

C.代理双方当事人进行同一民事行为

D.代理人与第三人恶意串通，损害被代理人的利益

[答案]ACD

[解析]常见的滥用代理权的情形有：（1）代理人以被代理人的名义与自己进行民事活动：（2）同一代理人代理双方当事人进行同一项民事活动：（3）代理人与第三人恶意串通损害被代理人的利益。

6[.单选题]甲、乙双方于6月10日签订了一份购销合同，约定7月20日交付货物。6月20日，乙方对合同内容持有异议，并向仲裁机构申请仲裁。6月25日，经仲裁机构确认，该购销合同为无效合同。该购销合同没有法律约束力的起始时间应当是（）。

A.6月10日

B.6月20日

C.6月25日

D.7月20日

[答案]A

[解析]本题考核无效合同。无效的法律行为，从行为开始起就没有法律约束力。

7[.单选题]甲、乙、丙、丁拟设立一普通合伙企业，四人签订的合伙协议的下列条款中，不符合合伙企业法律制度规定的是（）。

A.甲、乙、丙、丁的出资比例为4：3：2：1

B.合伙企业事务委托甲、乙两人执行

C.乙、丙只以其各自的出资额为限对企业债务承担责任

D.对合伙企业事项作出决议实行全体合伙人一致通过的表决办法

[答案]C

[解析]本题考核普通合伙企业的相关规定。根据规定，普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。因此选项C是错误的。

8[.多选题]甲、乙、丙、丁四人成立一个有限合伙企业，甲、乙是有限合伙人，丙、丁是普通合伙人，根据《合伙企业法》的相关规定，他们的下列行为中合法的有（）。

A.甲绝对不得同本企业进行交易

B.在合伙协议没有特殊约定的情况下，乙可以经营与本企业相竞争的业务

C.丙不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务，合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意除外

D.丁不得从事损害本企业利益的活动

[答案]BD

[解析]（1）选项A：有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易;但是，合伙协议另有约定的除外;（2）选项B：有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务;但是，合伙协议另有约定的除外;（3）选项C：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务;（4）选项D：普通合伙人在执行合伙事务过程中，不得为了自己的私利，损害其他合伙人的利益，也不得与其他人恶意串通，损害合伙企业的利益。

9[.单选题]根据《票据法》的规定，下列有关汇票背书的表述中，正确的是（）。

A.背书日期为绝对必要记载事项

B.背书不得附有条件。背书时附有条件的，背书无效

C.出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让

D.委托收款背书的被背书人可以再以背书转让汇票权利

[答案]C

[解析]本题考核汇票背书的规定。根据规定，背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载背书日期的，视为在汇票到期日前背书，因此选项A是错误的;背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。因此选项B是错误的;委托收款背书的被背书人不得再以背书转让汇票权利，因此选项D是错误的。

10[.多选题]根据合同法律制度的规定，下列各项中。买卖合同的买受人应承担标的物毁损、灭失风险的有（）。

A.标的物已运抵交付地点，买受人因标的物质量不合格而拒绝接受

B.出卖人已经将标的物发运，即将到达约定的交付地点

C.合同约定在标的物所在地交货，约定时间已过，买受人仍未前往提货

D.买受人下落不明。出卖人将标的物提存

[答案]CD

[解析]（1）选项A：标的物质量不符合约定时，买受人可以拒绝接受标的物或者解除合同。标的物毁损、失的风险由出卖人承担;（2）选项B：标的物尚未到达约定的交付地点，因此，出卖人仍应承担标的物毁损、灭失的风险;（3）选项C：因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失风险;（4）选项D：出卖人将标的物提存后，由债权人（买受人）承担标的物毁损、灭失的风险。

11[.多选题]根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有。（）

A.将购进的货物用于个人消费

B.将本企业生产的货物分配给投资者

C.将委托加工的货物用于集体福利

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

[答案]BCD

[解析]（1）选项AD：将购进的货物用于集体福利、个人消费（选项A）不视同销售，相应进项税额不得抵扣;将购进的货物用于投资（选项D）、分配、赠送，视同销售;（2）选项BC：将自产或委托加工的货物用于集体福利（选项C）、个人消费，或者用于投资、分配（选项B）、赠送，均视同销售。

12[.单选题]下列对于中国境内、境外的所得来源确定的原则不正确的是（）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得，按照收款地确定

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

[答案]B

[解析]提供劳务所得，按照劳务发生地确定。该题针对“企业所得税的所得来源地”知识点进行考核。

13[.单选题]根据《企业所得税法》的有关规定，不得提取折旧扣除的固定资产是（）。

A.以经营租赁方式出租的固定资产

B.未投入使用的房屋、建筑物

C.与经营活动有关的固定资产

D.以经营租赁方式租入的固定资产

[答案]D

[解析]下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产：②以经营租赁方式租入的固定资产;③以融资租赁方式租出的固定资产;④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;⑤与经营活动无关的固定资产：⑥单独估价作为固定资产入账的土地：⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。

14[.单选题]某公司2017年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法制制度的规定，该公司2017年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（）万元。

A.260

B.250

C.200

D.150

[答案]C

[解析]免费领基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分（1000×5%=50万元），在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司2017年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200（万元）。

15[.多选题]根据《政府采购法》的规定，下列选项中，属于招标采购中出现的应予废标的情形有（）。

A.对招标文件作实质响应的供应商不足3家

B.供应商曾向采购人行贿进行询价

C.投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付

D.招标过程中，采购项目因国家产业政策调整而取消

[答案]ABCD

[解析]本题考核废标的情形。根据《政府采购法》的规定，在招标采购中，出现下列情形之一的，应予废标：（1）符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足3家的;（2）出现影响采购公正的违法、违规行为的;（3）投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的;（4）因重大变故，采购任务取消的。

16[.单选题]下列各项行为中，属于民事代理行为的是（）。

A.代人保管物品

B.代销

C.传递信息

D.甲委托乙代理房产登记

[答案]D

[解析]选项A，没有涉及第三人，不属于代理：选项B，不是以被代理人的名义代替他人实施法律行为;选项C，并不是独立地进行意思表示。

[12] 中级会计职称课件

中级会计职称考试需要考《中级会计实务》这一科目！下面是小编为大家收集的关于中级会计职称考试《中级会计实务》真题及答案，欢迎大家阅读参考！

一、单选题

1.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（ ）。

A.股票发行费用

B.长期借款的手续费

C.外币借款的汇兑差额

D.溢价发行债券的利息调整

【答案】A

2.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（ ）万元。

A.240

B.250

C.300

D.310

【答案】D

3.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（ ）万元。

A.240

B.250

C.300

D.310

【答案】C

4.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（ ）万元。

A.240

B.250

C.300

D.310

【答案】D

5.2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（ ）。

A.单位结余

B.事业基金

C.非财政补助收入

D.专项基金

【答案】B

6.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万人民币元。

A.减少104

B.增加104

C.增加52

D.减少52

【答案】D

7.甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（ ）万元。

A.9

B.15

C.35

D.50

【答案】C

8.2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（ ）万元。

A.2500

B.2400

C.2600

D.2700

【答案】D

9.企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是（ ）。

A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值

B.可行权日股票期权的公允价值

C.行权日股票期权的公允价值

D.授予日股票期权的公允价值

【答案】D

10.以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（ ）。

A.管理费用

B.资本公积

C.商誉

D.投资收益

【答案】D

二、多选题

1.下列各项中，企业需要进行会计估计的有（ ）。

A.预计负债计量金额的确定

B.应收账款未来现金流量的确定

C.建造合同完工进度的确定

D.固定资产折旧方法的选择

【答案】ABCD

2.编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

【答案】BCD

3.2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。

A.按5万元确定营业外支出

B.按65万元确定换入非专利技术的成本

C.按4万元确定处置非流动资产损失

D.按1万元确定处置非流动资产利得

【答案】BC

4.下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（ ）。

A.职工教育经费

B.非货币性福利

C.长期残疾福利

D.累积带薪缺勤

【答案】ABCD

5.建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（ ）。

A.构成工程实体的材料成本

B.施工人员的工资

C.财产保险费

D.经营租入施工机械的租赁费

【答案】ABD

6.在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

【答案】BCD

7.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（ ）。

A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

B.持有待售的无形资产不进行摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

【答案】BD

8.2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。

A.确认固定资产

B.确认受托代理资产

C.确认捐赠收入

D.确认受托代理负债

【答案】BD

9.企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（ ）。

A.固定资产

B.未分配利润

C.实收资本

D.应付账款

【答案】AD

10.企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（ ）。

A.持有至到期投资

B.委托贷款

C.可供出售金融资产

D.交易性金融资产

【答案】ABC

三、判断题

1.企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。（ ）

【答案】√

2.母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。（ ）

【答案】×

3.企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。（ ）

【答案】√

4.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（ ）

【答案】√

5.企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。（ ）

【答案】×

6.企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。（ ）

【答案】×

7.企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。（ ）

【答案】√

8.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。

【答案】√

9.企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（ ）

【答案】×

10.2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。（ ）

【答案】×

四、计算分析题

1.甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。

假定不考虑货币时间价值和其他因素。

要求：

（1）计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

（2）编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

（3）计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

（4）编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

【答案】

（1）

甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042（万元）。

甲公司债务重组损失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+200×3）=49（万元）。

（2）

借：应收账款——债务重组1042

固定资产1000

库存商品400

应交税费——应交增值税（进项税额）68

可供出售金融资产600

坏账准备351

营业外支出——债务重组损失49

贷：应收账款3510

（3）乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=（3510-1000-400-68-600-1042）+[1000-（2000-1200）]=600（万元）。

或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得[1000-（2000-1200）]=600（万元）。

（4）

借：固定资产清理800

累计折旧1200

贷：固定资产2000

借：应付账款3510

贷：固定资产清理1000

主营业务收入400

应交税费——应交增值税（销项税额）68

股本200

资本公积——股本溢价400

应付账款——债务重组1042

营业外收入——债务重组利得400

借：固定资产清理200

贷：营业外收入——处置非流动资产利得200

借：主营业务成本300

贷：库存商品300

2.甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。

资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2014年12月31日，该

设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。

（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额

（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

【答案】

（1）甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：

借：固定资产5000

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：银行存款5850

（2）甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）×5/15=1650（万元）；

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甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）×4/15=1320（万元）。

（3）甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=（5000-1650-1320）-1800=230（万元）。

会计分录：

借：资产减值损失230

贷：固定资产减值准备230

（4）甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=（1800-30）×3/6=885（万元）。

会计分录：

借：制造费用885

贷：累计折旧885

（5）

借：固定资产清理915

固定资产减值准备230

累计折旧3855（1650+1320+885）

贷：固定资产5000

借：固定资产清理2

贷：银行存款2

借：银行存款1053

贷：固定资产清理900

应交税费——应交增值税（销项税额）153

借：营业外支出——处置非流动资产损失17

贷：固定资产清理17

五、综合题

一、某公司当年利润总额9520万元，年初递延所得税资产50万元，对应因商品保修计提预计负债200万元。年初递延所得税负债为0。公司所得税税率25%，预计未来所得税率不变，公司有足够利润总额抵扣可抵扣暂时性差异。

公司当年业务如下：

1.向非关联企业捐赠现金500万元

2.当年发生保修费300万，其中已提的预计负债200万完。截止年底保修期满。甲公司不再计提保修费用

3.计提坏账准备180万

4.以10900万元代价取得乙公司100%股权，按照税法为免税合并。购买日乙公司净资产账面价值10000万元，其中一项库存商品账面200万元，公允价值360万元，其他账面价值与公允价值相同。

问题如下：

1.计算应纳税所得额和应交企业所得税

2.分析业务一到业务三对递延所得税影响，没有影响的，需要指出。

3.针对业务一到业务三逐笔写出递延所得税相关的分录，没有影响的可以不写

4.针对业务四，计算合并对递延所得税的影响，计算合并商誉，写出购买日合并资产负债表相关抵消的分录和调整分录

【答案】

1.应纳税所得额=（9520+500-200+180）=10000万元

应交企业所得税=10000*25%=2500万元

2.业务一：对递延所得税没有影响，因为这不属于公益性捐赠，而是直接捐赠，因此纳税调增，属于非暂时性差异

业务二：对递延所得税有影响，可抵扣暂时性差异=200-300=-100万，因此递延所得税资产余额=0，递延所得税资产发生额=0-50=-50万元

业务三，对递延所得税有影响，可抵扣暂时性差异=180万，递延所得税资产=180*25%=45万元

3.业务一：无分录

业务二：借：所得税费用50

贷：递延所得税资产50

业务三：借：递延所得税资产45

贷：所得税费用45

4.业务四：合并对递延所得税的影响=（360-200）*25%=40万元

合并商誉=10900-（10000+160*0.75）=780万元

或10900-（10160-160*0.25）=780万元

借：存货160

贷：递延所得税负债40

资本公积120

借：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等10120

商誉780

贷：长期股权投资10900

二、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的.免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。

（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。

（4）计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。

【答案】

（1）

2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000（万元）；

2015年度的应交所得税=10000×25%=2500（万元）。

（2）

资料一，对递延所得税无影响。

分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。

资料二，转回递延所得税资产50万元。

分析：2015年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元（200×25%）。

资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元（180×25%）。

（3）

资料一：

不涉及递延所得税的处理。

资料二：

借：所得税费用50

贷：递延所得税资产50

资料三：

借：递延所得税资产45

贷：所得税费用45

（4）当期所得税（应交所得税）=10000×25%=2500（万元）；递延所得税费用=50-45=5（万元）；2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505（万元）。

（5）

①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=（360-200）×25%=40（万元）。

②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值（考虑递延所得税后）的份额=10900-（10000+160-40）×100%=780（万元）。

抵消分录：

借：存货160

贷：资本公积160

借：资本公积40

贷：递延所得税负债40

借：股本2000

未分配利润8000

资本公积120

商誉780

贷：长期股权投资10900

三、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：2014年度资料

①1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000万元，资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。

③7月1日，甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，残值为零。采用年限平均法进行摊销。

④乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元；因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。

资料二：2015年度资料

2015年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵消分录。

（2）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）

（3）编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）

【答案】

（1）合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6000×80%=4800（万元）；

借：长期股权投资4800

贷：投资收益4800

应确认的其他综合收益=400×80%=320（万元）；

借：长期股权投资320

贷：其他综合收益320

分配现金股利调整减少长期股权投资=3000×80%=2400（万元）。

借：投资收益2400

贷：长期股权投资2400

调整后长期股权投资的账面价值=18400+4800-2400+320=21120（万元）。

抵消长期股权投资和子公司所有者权益：

借：股本6000

资本公积4800

盈余公积1800

未分配利润——年末13400（11000+6000-600-3000）

其他综合收益400

贷：长期股权投资21120

少数股东权益5280

借：投资收益4800

少数股东损益1200

未分配利润——年初11000

贷：提取盈余公积600

对所有者（或股东）的分配3000

未分配利润——年末13400

（2）2014年12月31日内部购销交易相关的抵消分录：

借：营业收入2000

贷：营业成本2000

借：营业成本240

贷：存货240

借：存货200

贷：资产减值损失200

借：应付账款2000

贷：应收账款2000

借：应收账款100

贷：资产减值损失100

借：营业外收入700

贷：无形资产700

借：无形资产70（700/5×6/12）

贷：管理费用70

（3）2015年12月31日内部购销交易相关的抵消分录：

借：未分配利润——年初240

贷：营业成本240

借：存货200

贷：未分配利润——年初200

借：营业成本200

贷：存货200

借：应收账款100

贷：未分配利润——年初100

借：资产减值损失100

贷：应收账款100

借：未分配利润——年初700

贷：无形资产700

借：无形资产70

贷：未分配利润——年初70

借：无形资产140（700/5）

[13] 中级会计职称课件

2016年中级会计职称考试报考条件