税收的课件|税收的课件(合集二十篇)
发布时间：2020-11-17税收的课件(合集二十篇)。
✪ 税收的课件 ✪
在我眼中，税收是一件国富民强的大强，税收所谓“取之于民，用之于民。”税收是人民安居乐业的本钱，是国家机关运转的动力之源。所以，我们生活中处处都可以为税收作贡献。
所谓税收“取之于民，用之于民。”也许有人会说社会腐败，贪官那么多，我们交的税全落入他们手里了。可是，我认为，那毕竟是少数，国家给我们的恩惠确实挺多的。
我自己就有过一段经历。去年我不幸生病了，住院打针，十多天下来本来要两千多元，外交部最终只变交400元就行了，因为合作医疗免去了很多费用。康复后我拿发票到保险公司索赔，保险公司把我交的400元也补上了。那次住院是不幸的，但幸运宾是国家对我关怀那么大，我真的特别感激。其实，还有许多例子证明税收是“取之于民，用之于民”的。比如城市的廉租房建设，城乡的交通建设，国内的教育等等。我们每个人都会受过多或过少国家的关怀，那都是税收的贡献。
所以在我们的生活中，我们应该为税收做点实事。比如我们在购物时，我们应索取发票。即使要加一点零头，我们也不该舍弃发票，不能帮一些人逃税，以致于对国家造成损失。也许有人会想，中国这么大，我少要一张发票，只是区区小事。可是，如果人人都抱有这种心理，那么14亿人即使每人少要1元的发票，那国家的损失该多大啊！所以，我们每个人都可为税收做一点小事，那也是我们的责任。
关于税收，我认为到头重要的是有关部门应多做宣传，多为民办事。那么人们就会支持和理解税收，那我们的生活会更美好。
✪ 税收的课件 ✪
税收是国家为实现其职能的需要,凭借政治权力。照法律规定，与国民收入分配和再分配，强制、无偿地征取财政收入的一种分配形式。
税收有很多种，总得分类有两大类：国税和地税。税收的种类有很多，企业所得税、个人所得税、增值税、营业税、印花税等等，从企业和个人获得。税收的作用之一是国民再分配中协调贫富差距的工具，也为国家提供资金。
国家的经济来源就是靠税收。这样一来，国家一有钱，我们的生活就会有改善，我们的生活就会更加美好。比如现在的义务教育，老人的社会生活保障……只要国家一有钱，我们的建设通通可以焕然一新。可是纳税人必须自觉的遵守法律规定的有关条例。不然就会为我国做出巨大的损失。如果纳税人诚信守法，不偷税漏税，这样我国就会变得有钱而强大，还能改善我们城市和农村的建设。我国若有足够的钱，便可以帮助其他一些穷的国家，我们不可能袖旁观看着那穷国家受苦吧。所以我们要齐心协力，一切都靠税收才能把国家变的富有起来。
据我所知，美国著名的政治家富兰克林曾经说过：“人生中只有两件事不可避免，那就是死亡和纳税。”税收就与我们的日常生活息息相关，形影不离。比如说我们的衣、食、住、行。样样都离不开税收。可以见得税收有多重要。
税收的取得是取之于民，用之于民。所以大家一定不要偷税漏税，要做一个遵纪守法的纳税人。
✪ 税收的课件 ✪
税收是指大家指导自己所赚的钱和消费物品时的钱上交一部分给国家，再由国家根据需要来安排用处。举一个例子：像我们父母工资在达到一定数额时就要交一定的个人所得税，这是在依法纳税。
发展税收事业，促进税收改善民生，服务和谐社会，不仅是税务部门的事，也需要社会各界的支持和配合。各级党委、政府要切实加强对税务工作的领导，大力支持税务部门依法治税，强化管理，保障税务机关独立行使税收执法权；每一个纳税人都应把诚信纳税作为生存发展的前提条件，立足于自身的长远发展，明礼诚信，依法纳税，树立良好的商业信誉和企业形象；各有关部门要加强与税务部门的协作沟通，密切配合和协助做好税收工作；社会各界要积极做好协税护税工作，协助税务部门及时发现税源监控税源。
现在税收已经与我们的日常生活密不可分，税收的历史更是悠远。在以前的4000多年的历史中，许许多多的君主都会每年向各级地方官员征上几次税，而地方官员就会向所管辖地区的老百姓征税。到现在，一些高收入人群都要向国家交个人所得税，一些低的收入人群也向国家交税。总之，每个人都应该交税，不应该逃税、欠税或少交税。如果我们依法纳税，也会让自己心安理得，内心由衷地感到欣慰，因为自己尽了一个纳税人应尽的义务了。
现在国家纳税大多数都是取之于民、用之于民，与我们生活息息相关，就拿上次的北京奥运会来说，开展成功花费了我们钱数达几千亿元来建设场地、交通道路、通讯系统和环境改善等等，虽然看起来没有太大作用，但它实际上去为我们记得了外国人对我们中国的看法和尊重，大量来中国留学、旅游的外国人。发展国防事业，保障国家安全，政府修建了廉租房和经济适用房，建立了居民医疗保险，还建立了专门针对老年人的养老保险、老人扶助金。坐车老人办证的可以免公交费，这可是一大笔钱啊！当然，我们身边的教学楼、课桌，凤凰到吉首，凤凰到怀化的高速公路，这些都是由纳税人缴纳的税款转变成财政拨款而建造的，这些都离不开税收这一政策。所以，我们现在生活那第繁荣、安康、幸福和和谐，有很大的关系和功劳都来源于税收。
税收是必要的、合理的，它造福人民、造福社会，它不可分割，我们应依法纳税。
✪ 税收的课件 ✪
一、重点税源管理现状
(一)以武汉市东湖开发区地税局为例
xx年，武汉市东湖开发区地税局的重点税源企业有333户，与XX年前相比，范围有了明显扩大。为此，东湖开发区地税局及时了解税源变动情况，通过强化重点税源企业监控管理，进一步增强税收收入预测准确度，掌握组织收入主动权，为圆满完成税收任务提供有利保障。
重点税源户的管理工作中，按照实质重于形式的原则，以日常监控为重点，以汇算清缴、税源分析、纳税评估为手段，实行“一户式”监控管理。对重点税源户的生产经营、资金周转、财务核算、涉税指标(收入、成本、费用、利润、应纳税所得额、应纳所得税额)等静态和动态数据情况进行适时跟踪。并根据监控需要，及时采集重点税源户的相关涉税信息，准确掌握企业相关情况。
通过加强对重点税源户管理，及时、全面地掌握企业纳税申报数据的真实性;通过对重点税源户生产经营变化的深入分析，准确把握经济税源的变动情况;通过税源变动因素分析，预测税源发展变化趋势，提高税收分析预测的准确性;编制和分配税收计划中，通过抓住重点税源管理，提高税收计划编制和组织收入工作的科学性;税收计划执行过程中，通过抓住重点税源，发现和及时解决组织收入工作中出现的问题，确保税收计划任务顺利完成。XX年，列入监控范围的年纳税50万元以上重点税源企业实现税收收入313294.66万元，占同期税收收入总额的68.49%，同比增收107264万元。同时，通过加强重点税源户的管理，降低了税收征管成本，提高了税收管理质效。
二、重点税源户管理中存在的问题
(一)税源信息不对称，税源监控水平较低
在重点税源监管工作中，由于纳税人实际财务信息与税务机关掌握的信息不对称，致使纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况真实性难以确认。“隐匿收入，少报收入”的现象时有发生，税务机关按纳税人提供的相关纳税信息征税，往往会造成税收流失、税源失控。
(二)报表种类繁多，工作效率不高
目前，重点税源企业向税务机关报送的报表除重点税源的“企业表”外，还必须报送纳税申报表、附列报表、企业财务报表(包括资产负债表、利润分配表)等多种资料，众多的报表让企业消耗了大量的人力、物力、财力。加之，许多指标在各类报表中存在重复填列、重复报送的情况，不同程度地增加了纳税人的抵触情绪，对报表的质量以及报送工作效率造成了一定影响，税源管理机会成本增加。
(三)受管理水平制约，监控数据分析利用度不高
目前，对于重点税源涉税数据采集的利用大多仅停留在就数层面，深入分析利用度不高。主要表现在：分析方法较为简单、数据分析应用内容相对单一、重点税源监控数据的分析应用面较窄三个方面。
三、加强与完善重点税源管理的建议
(一)合理确定重点税源管理范围
重点税源的确定应根据地区经济条件的差异，合理确定数量;重点税源企业既可以根据其规模合理划分，也可依照行业划分。如房地产行业、建筑安装行业等实行集中管理。重点税源企业确定后，可以根据企业特点将企业分为若干种类型，并针对特殊企业和相关事项，实行不同层次和不同深度的税源管理。对于税收征管薄弱环节，要进行有针对性的强化;同时要突出管理重点，带动税源管理整体向精细化和规范化推进。
(二)实行个性化、信息化的重点税源管理
由于重点税源个体化差异的客观存在，因此需要因地制宜不断创新管理方式，填补非常规性管理的空白。同时，由于重点税源是一个层次结构复杂、经营范围广泛、内部运作紧密的系统，需要充分运用信息网络技术，建立和完善以信息手段为支撑、规范管理为原则、严密监控为体系的综合性管理，实现专业化的重点税源管理。
(三)综合运用多形式的管理手段
充分运用日常管理、预警指标、纳税评估等重点税源户管理的手段，及时发现重点税源管理中存在的难点、疑点和问题。通过强化日常税收管理，对重点税源户的生产经营情况进行深入了解。如纳税所得和税前扣除，是否享有扣除或列支的政策许可;投资利息、技术转让费、特许权使用费等的分摊，是否相符相关政策的规定;佣金的收取比例及支付方的列支，是否符合相关规定标准;母、子公司控制与受控的关联程度如何，是否存在转移利润等问题。通过预警指标的运用，对税收、税负与资产、存货、收入、费用、人员工资等比例关系的进行分析，掌握纳税人的税款纳税情况。通过纳税评估，对纳税人的纳税申报情况进行有效的监督，确保纳税申报的真实性。只有综合运用多种方式进行深层次的税收管理，才能确保重点税源的有效管理和监控。
(三)强化社会化的重点税源监控体系
充分利用社会协税网络，进一步强化重点税源管理。强化与工商行政管理、公安、街道办事处的协作，避免漏征漏管现象的发生;强化与金融、海关等部门的协作，及时掌握重点税源纳税申报情况;强化与审计、公检法等部门的协作，对重点税源税款缴纳情况进行有效监督。同时，通过建立税收违法事件有奖举报制度，充分调动广大人民群众协税护税的积极性。
(四)完善科学的重点税源管理绩效考核评价办法
落实岗位责任体系，力求重点税源管理考核精细化。针对重点税源管理不到位的现象，建立与之相配套的绩效考核评价体系;结合执法责任制和过错追究制内容，按照重点税源管理工作的目标和要求，细化工作标准，量化管理内容，明确岗位职责;按照统一的税源管理工作评价标准和办法，坚持定期考核制度，奖勤罚懒，进一步增强税收管理人员对重点税源管理工作的责任感。为此，要分阶段制订重点税源管理的阶段目标，层层分解至各个税收管理岗位。按照科学的工作流，应用信息技术手段，及时、准确记录税收管理人员的工作进程，对各个岗位的工作绩效进行实时监控，并依据记录的绩效给予奖惩，确保重点税源管理目标顺利实现。
✪ 税收的课件 ✪
1 . 人如风后入江云，情似雨馀黏地絮。——周邦彦《玉楼春》
2 . 我要的不多，一杯清水，一片面包，一句我爱你。如果奢侈一点，我希望：水是你亲手倒的，面包是你亲手切的，我爱你是你亲口对我说的。我无法给你全世界，但是我想，我可以将我的世界全交给你。
3 . 多情自古空余恨，好梦右来最易醒。《溪佚题》清史清
4 . 君当做磐石，妾当做蒲苇，蒲苇纫如丝，磐石无转移。
5 . 看崖下的云海涛生涛灭，而崖上风声萧萧，梨花依然像那年一样落下来。
6 . 花开的声音，雨知道，因为那是思念的絮语；花开的身影，风知道，因为那是牵挂是辗转；花开的情怀，心知道，因为那是无奈的苦涩。
7 . 竹径通幽处，禅房花木深。常建《题破山寺后禅院》
8 . 喝一碗孟婆汤，难舍今生的情缘，走一回奈何桥，湿了前生的眷恋，今生的豪赌，输了前世的誓言，奈何桥畔，等你千年，风里看见，你的泪如飞落的花瓣，而你不见，我已泪千行。
9 . 春蚕到死丝方尽，蜡炬成灰泪始乾。
10 . 牡丹花如人半醉，抬头不起。
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税收、发展、民生三者息息相关。税收工作把促进发展、改善民生作为目标，为促进发展创造机会，为改善民生提供条件。
三十年来，税收宣传，改变了人们对税收的青涩概念。税收、小康、民生逐渐走进了百姓生活。多年来的税收宣传，弥补了许多从前的不足和遗憾，使得人们从先前的对税收的不信任到现在的滞入了解与支持。
近几年来我国税收收入保持持续快速增长的势头，全国税收收入继续稳定快速的增长，使得国家财政实力明显增强，有力地推动了身会经济发展。税收是国家经济收入的主要来源，也是国家实行客观调控的一个重要经济杆。每次更大经济改革都要反映到税收上来，都要对税收进行相应改革，党和政府为了放宽政策，搞活经济，进行两利攻税，建立多税收，多环节，多次征的复合税制。
在现在加快发展的过程中，税务部门充分发挥税收职能作为，大力组织收税，不断地扩大财力，为加快发展，改善民生而改变，全面贯彻税收优惠政策，因此来促进教育。扶持社会弱势群体，支持企业发展。税收目的是有助于发展，有利于民生，因此现在税收合理，税收公平。公平、公正是税收的特性，税收体系的设计和架构对于税人控体具有普适人，不会更变征税，也不会产生遗漏，并为税人着想，不要造成税人负担过重，而导致生产不支持税收的现象。党的十大简税制、宽税制、低税制、严征管正是体现了税收改革政策的公正
在如今的时代，民生成为很重要的问题，人民当家作主，国家的改革的同时也注意到了民生问题，并通过不同的方法来改善民生，通过税收不断地充实国家，大力地发展，改善民生，使得人民的生活越来越好。国家把税收的钱用来修建学校、医院、公民场所，这一切都改善了民生，促进社会的和谐发展。
一个国家的正常运转联系着我们百姓的正常生活，而其背后正是靠税收。所以税收是国家运转的关键，国家的国防事业开业开发大西北才能正常，所以，依法纳税是我们每个公民的义务，不要偷税、漏税，要知道国家的命运联系着个人的命运，我们的生活与税收有着密不可分的关系。
税收取决于民，用之于民，税收促进发展，改善民生。
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税收征文2015
范文一
一位叔叔说：“这叫收税。”收税?这时我更加疑惑了，便接着问：“这些钱收了都缴给谁呢?”“缴给国家呗。”“其实国家收他们的钱，是用来建设你们的校园，用来建设我们美丽的家乡，用来建设我们的祖国……假如你的家乡交通不发达，你一定希望修条路，但你有没有想过，国家修建公路的资金是从哪里来的呢?你们少年儿童要学知识，要上学，而你有没有想过你们的学费只是一些杂费，并没有把老师的工资算进去，那么老师的工资是从哪里来的呢?又比如说国家发展政治、经济、国防、科学、文化、卫生、教育等事业。为了让人民生活在和平的环境里，我们需要加强国防，为了让人民生活安宁，我们需要健全的治安机构;为了让人民生活更舒适，我们需建造更多的公共设施;为了让少年一代能肩负起建设祖国的重任，我们需要完善的教学事业;为了发展航天科技，我们需要使用宇宙飞船……而这一切的投入，都要税来支撑。”
我听叔叔这么一说，我才懂什么是“纳税”。原来税是取之于民，用之于民啊!
回到家后妈妈也给我讲一了个关于纳税的故事：主人公是一个普普通通的小店老板，小店的利润并不丰厚，但他每个月都缴120元左右的税费。有人问他：“为什么要纳税，这么大的利润缴出去，你不觉得亏吗?”他的脸上流露出由衷的微笑，说：“我的小店之所以生意好，多亏国家把我们缴上的税款拨下来修路。以前通往小店的路不好走，小店的生意不好做。说到底，这税款还是用在我们纳税人身上了。”他还说他女儿在一个条件好的学校读书，学校建设的其中的一部分钱也许就是他缴的税款。“你说亏不亏?”他反问。
这位小店老板是一个平凡的人，却一语道破了税收与我们生活的关系，税收与我们的生活息息相关。
这几年，压岁钱多了起来，这些钱原本由爸爸保管，今年元旦爸爸说：“你把这些钱存到银行里，以后用来缴学费。”我照爸爸的话做了。开学的时候，我去银行取钱时，无意间看见清单上写着利息税，出于好奇的问：“利息税是什么?”爸爸告诉我：“存款中得到的利息，要拿出一部分缴给国家，拿出的这些钱就是利息税。”“爸爸，我还是小孩，为什么要缴税?”“缴税是每一个公民应尽的职责。”听了爸爸的话，我万分自豪，因为我也能为祖国做贡献了。
后来，我从报纸上知道，通常一个人赚钱越多，对社会的贡献也就越大，然而社会上还是有一些人，想方设法的偷税漏税。有一次，我和爸爸去买家具，希望店主能在价格上给予优惠，店主一口应允优惠200元，但不开发票。这时爸爸毅然放弃了这可以优惠的200元，坚持要发票。回到家，爸爸告诉我，其实就算发票，对于个人来说也不可以报销，但店主要以因不开发票而少缴税。偷税漏税是可耻的行为，因为缴税是每个公民义不容辞的责任，他们的做法是不诚信的表现，应该制止和打击。
为什么像美国那样发达的国家会成为经济大国，靠的是什么?是因为他们有足够的资金。为什么有那么雄厚的资金，是因为他们把税收看得很重要。国家的富强靠你靠我靠大家，收税的对像是你是我是他，是生活在中华人民共和国这片土地上的所有公民。我国有13亿多人口，如果每个人都尽义务完成税额，积极主动地为国家献上一份力。国家就不愁发展，人民就不愁幸福。
范文二
要知道税款是取之于民，利之于民的，据统计，去年1至11月，各级财政用于确保国有企业下岗职工基本生活费补助、确保企业离退休人员养老金及时足额发放的`支出达到220亿元，我的一个同学就是这项政策的受益者，她的家庭很不富裕，母亲腿脚又不好，又要供应俩姐弟上学，政府在她们需要时，每月发受200元的经济补贴，使这个家庭有了基本的生活保障，可谓雪中送炭，这样的事例数不胜数，是税收帮助了他们!
此外，去年各级财政用于“两个确保”、科学教育、农业基础设施建设、天然林保护、环境保护、扶贫等方面的税款都落实到了实处。
这都是税收为我们、为社会带来的方便和益处，这意味着我们广大税收干部付出了数不尽的艰辛和汗水，作出了更多的努力和牺牲，因为他们知道做好税收工作，促进国家“加快发展、富民强国”具有十分重要的现实意义和深远的历史意义。
但许多人认识不到这点，仍然偷税漏税，在2002年调查的788户企业中，有157户企业的偷税行为被查处，难道你们看不要国家日新月异的发展吗?这是全国人民的血汗钱是他们努力劳动的结晶，怎么可以为了一己私利而吞没国家的前程呢?
大家应该明白，税收是为了强大祖国，是为了使你们生活的环境更舒适，你个人的税款可能很少，可大家融在一起，就如海洋般巨大，就可以支援贫困人民，可以扶持一项工程呀!
随着改革开放的力度不断加大，国家各项建设需要更多资金，因此，去年的税收工作虽然画上了圆满句号，但绝没有终止，税务机关会提高队伍素质，强化税收征管和检查工作，深入贯彻“加强征管，堵塞漏洞，惩治贪腐，清缴欠税”方针，相信明年的今天，我们会生活得更好，祖国将更加繁荣昌盛!
✪ 税收的课件 ✪
税收这个词，在我们小学生眼里很陌生，可是他和我们的生活息息相关。当你走在路上，看到旁边的花草树木与路灯等东西，会不会想出一系列问题：是哪来的钱建造的？
答案就是税收。这些都是用人民向国家交纳的税款而建造的。税收有分许多种类：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税等。而这些种类的税中又分了许多种，比如：房产税、个人所得税、城市房地产税……在这么多种税中，我最清楚的就是个人所得税了。我的父母也要交个人所得税，虽然不是非常的多，但是我们也向建设祖国的工程出了一份力，对此，我们感到很自豪。
大家都交一点钱去建设国家，这使大家都很有益，何乐而不为呢？可是还有些人抱着可以侥幸逃过交税的心理。这样，虽然你的钱包鼓起来了，但是你难道不想看到自己的祖国变得更加漂亮，科技更加发达吗？所以，如果我们身边有人不交税，应该当下小小交税执法员，去劝告他们为祖国建筑而做出奉献。
如果我们的国家能做到每人都按时按量交税，那我们祖国的未来肯定会更加繁荣昌盛！
✪ 税收的课件 ✪
1 . 若将富贵比贫者，一在平地一在天；
2 . 牡丹花笑金钿动，传奏吴兴紫笋来。
3 . 天下风云出我辈，一入江湖岁月催；皇图霸业谈笑间，不胜人生一场醉。
4 . 凭谁传语牡丹花，为做取东君些主。
5 . 桃花一簇开无主，可爱深红爱浅红。
6 . 去年今日此门中人面桃花相应红不知人面何处去桃花依旧笑春风
7 . 数日非关王事系，牡丹花尽始归来。
8 . 自从别欢后，叹声不绝响，黄檗向春生，苦心随日长。——《子夜四时歌》
9 . 我走到你面前，你对我笑，温润如水，却不甚疏离。晨钟暮鼓，日走云迁，前世的记忆早已在你的脑海里不知所踪，你不记得那条小青蛇，自然也不认得我。
10 . 结发为夫妻，恩爱两不疑。——苏武《结发为夫妻》
✪ 税收的课件 ✪
乐观向上，大方开朗，热情务实；善与人交流，人际关系良好，待人诚恳；工作认真负责，具有吃苦耐劳、艰苦奋斗的精神；遇事沉着冷静，理智稳重，适应能力强，具备良好的组织协调能力；熟悉财政、税务、会计、财务、金融等相关知识并具有一定的实践经验，开拓能力强。
为人忠实可靠，做事细心负责，心理承受压力能力强，有较强的学习能力和适应能力，喜欢体育运动，有上进心，具有良好的团队合作精神。
工作认真细致，诚信可靠，有很强的责任感。语言表达力能强。善于沟通，擅长客户关系维护。积极主动。态度踏实，性格活泼外向。处各能力强。能够承受压力独挡一面。
熟悉财政税收专业的`理论与实践知识。有一定运用税务知识与会计协调的能力，除此外，还具有较强的管理和协调能能力。能够独立处理对外事务。熟悉公关礼仪，公关能力较强。
✪ 税收的课件 ✪
「摘要」新《税收征管法》对税收的优先效力给予了明确肯定。本文首先将从税收债权的性质、公益性理由以及税收作为公法之债的特殊性三个方面来阐述设立税收优先权的理由。其次，说明当税收债权与担保物权发生竞合时，如何确定两者的时间效力，确定它们之间的受偿顺序；当税收债权与特殊利益和费用、罚款和没收违法所得发生竞合时，如何确定它们之间的受偿顺序。
「关键词」税收优先权；税收债权；担保物权；生存性利益；费用性利益
2001年4月28日，全国人大常委会第12次会议通过了《关于修改＜中华人民共和国税收征收管理法＞的决定》。其中，新征管法第45条对税收优先权作了明确的规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。” 此外，在一些特别法中也规定了税收的受偿顺序。《企业破产法（试行）》第37条第二款规定：“破产财产优先拨付破产费用后，按照下列顺序清偿：（一）破产企业所欠职工工资和劳动保险费用；（二）破产企业所欠税款；（三）破产债权。”《民事诉讼法》第204条对除全民所有制企业的企业法人的破产还债规定了相同的破产财产清偿债务的顺序。《公司法》第195条：“公司财产能够清偿公司债务的，分别支付清算费用、职工工资和劳动保险费用、缴纳所欠税款、清偿公司债务”《商业银行法》第71条第2款规定：“商业银行在破产清算时，支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后，应当优先支付个人储蓄的本金和利息。” 《保险法》第88条规定：“破产财产在优先支付其破产费用后，应当优先清偿所欠职工工资和劳动保险费用，以及赔偿或者给付保险金。”
从以上关于税收受偿顺序的规定可以看出，《税收征管法》第45条对税收优先权作了三方面的规定：（1）税收优先于无担保债权；（2）税收附条件地优先于担保物权；（3）税收优先于罚款、没收违法所得。而特别法中关于税收受偿顺序除了多数都涉及到了前两个方面外，还涉及到生存性利益和费用性利益的受偿应优先于税收。可以看出第（1）、（2）两个方面涉及到税收与民事权益之间冲突的平衡问题，这其实也是纳税人与国家之间、私法自治与国家干预之间的平衡问题。第（3）个方面是关于税务机关与其他国家机关之间再分配冲突之间的平衡问题。而最后一方面主要是关于税收与生存权之间的问题，以及税收与必要费用之间的问题。
以上诸问题换言之，就是与其他普通债权相比，税收为什么能优先受偿？与附有担保物权的债权相比，税收权利与此类债权在受偿上怎样区分其先后顺序？与其他公法上的权利相比，税收权利为何优先？生存性利益与费用性利益优先于税收的理由又是什么？
一、税收优先于普通债权受偿
所谓税收优先权是指纳税人未缴纳的税收与其他未清偿的债务同时存在且其剩余财产不足清偿全部债务时，税收可以排除其他债权而优先受偿的权利。从前述我国税收优先权的有关规定来看，税收优先权一般是指优先于普通债权，即无担保债权。当税收优先权与其他同样可以优先于普通债权而受偿的权利发生冲突时，则根据不同的情况，以确定它们之间的受偿顺序。
首先，从设定税收优先权的可能性，或者说从税收的性质来看。税收优先权与税收权是两个密切相关但性质不同的概念。税收是指国家为了实现其职能，依照法律规定向纳税人课征，以获取财政收入的一种形式。由于关于税收法律关系的性质有两种不同的学说“权力关系说”和“债务关系说”，①相应地税收权也就有“行政权力”和“债权”两种解说。权力关系说以奥特。麦雅为代表人物，该学说认为税收法律关系的实质是国民对国家征税权的服从关系，国家税收权是一种国家行政权力。与此相对比，以阿尔巴特。亨塞尔为代表的“债务关系说”的学者认为，税收法律关系的实质是国家对纳税人请求履行税收债务的关系，国家和纳税人之间的关系即是法律上的债权人和债务人之间的对应关系，因而可以说税收是一种公法上的债务，而税收权则是一种公法上的债权。“债务关系说”已在1919年的《德国租税通则》中得以确立。目前该学说已为世界上多数国家的法律学者所接受，成为通说。该学说把税收法律关系最基本的内容，即国家对纳税人请求税收这一金钱债务的关系作为基本的、原理性的债务关系来把握，有着十分充足的理由。
公法与私法是相通的。它们之间有着共同适用的一般法理。历来区分公法与私法的学者很容易极端重视两者的区别，②以为公法关系与私法关系是完全不同的，而忽视它们之间原则上的共通点。当然公法和私法某种程度上有着各自的特殊性，对两者加以一定的区别也是有必要的，但是，公法和私法在法调整人与人之间的意思及利益上是有共通性的。在多数情况下，由于这种原则上的共通点一般体现在私法的规定之中，再加上私法发展时间长，所以这种共通点被认为是私法所独有的，但实际上也为公法所具有。这种共通性体现在税收上，则表现为税收法律关系与私法上的法定债权债务关系具有共通的性质。私法上的法定之债是指特定当事人之间的一种民事法律关系，是特定当事人之间依据法律规定为一定给付的民事法律关系。而税收法律关系亦是对特定当事人（纳税人）请求为给付（税收债务）的法律关系。
私法之债的法律特征主要有：债的相对性，债是特定当事人之间的民事法律关系，权利主体和义务主体均为特定；债的财产性，债是财产性质的法律关系，是能用货币衡量和评价的；债是一种请求权，请求特定债务人为一定给付。不难看出，税收法律关系也具有相对性，税收也是一种请求权，税收的征收并不仅凭国家单方意志而发生，纳税人与国家也并非是一种权力服从关系。这种权力服从关系只是在纳税人不遵从法律法规时才彰显出来③。从税收法律关系的内容上看，国家并不是以其单方意志去命令纳税人服从，而是在法律范围内行使其权力。在现代民主国家中，法律体现的是国民的团体意志，国家代表的是全体国民的整体利益。国家权力实质上是由作为国民意志反映的法律所赋予的，是法律所公认的权利。税收权也即是法律赋予国家对纳税人的请求权。此外，税收法律关系的财产性主要体现在税收债务主要为金钱债务，当然还有实物缴付，例如农业税的折征代金制度，但依然是可以用货币衡量的。
所以，根据这种共通性，我们可以借用私法上的债权债务这一概念来界定税收权实质上是一种公法上的债权。而根据私法对保证债权履行提供担保的措施，即为债权设立担保物权，以使债权可以优先于普通债权
或无担保债权受偿，在公法上亦可以为税款的征收设立税收优先权，以使税收债权优于无担保债权或普通债权受偿，保证税收债权的实现。在纳税人财产上同时存在性质相同的税收债权和私法上的债权时，根据这种共通性，确定作为优先受偿的税收债权与普通债权或无担保债权之间的受偿顺序就有了法理上的理由，或者说是可能。
其次，从经济学的角度来看，确立税收优先权的公益性理由。在人类社会不断发展、人类自身不断进化的过程中，我们可以看到，人类已经逐渐地形成的合作会使他们获得某种利益，而这种利益是他们在原始状态中单独行动时不可能得到的 ④；社会组织，包括政治组织，曾经是也将仍然是这一合作的一种必要手段。所以我们很容易理解，政府或国家是为了满足社会的某种集体需要，如免受其他部落掠夺或协调打猎和其他收集食物的活动，而从原始无政府状态中产生出来的。国家的诞生就是为了满足所有社会成员的集体需要，或者是为了满足与部分社会成员的需要。⑤
从国家产生之日起，国家各项职能的行使，从开拓耕地、疏导江河到建立专政机构、设置职官、兴办学校及装备庞大的军队，都是为了公共需要，提供公共物品。到了现代社会，国家职能由于社会公共需要的要求越来越多、越来越高而进一步扩大。没有哪一位经济学家会否认国家或政府在现代经济生活中的重要作用。此外，由于公共物品的特征，即供给的连带性和排除他人消费的不可能性，⑥依赖于市场经济机制和人们自愿的行为，并不能解决公共物品的供给不足或无供给的问题，因此需要国家或政府的介入来解决这一问题。
国家为满足公共需要，提供公共物品，需要数额巨大的资金。而这个巨额资金的来源主要就是税收。税收是国家实现职能直接有效的财力保障。正如马克思所说：“赋税是政府机器的经济基础。”国家通过税收取得财政收入，并基于公共需要向社会提供公共物品，例如，国防，治安，法律，警务，消防等等。如果没有这些公共物品，那么个人的私人利益，和体现这种个人利益的私人需要是无法实现的，更谈不上私人利益最大化。这种基于公共需要的公共物品的提供过程其实是与私人需要相吻合的，是满足私人需要的一种特别的形式。税收这种公益性体现，使得其应当也有理由优先于个人利益；而当税收债权与其他私法债权竞合时，一般而言税收也应当优先于其他普通债权。
此外，国家司法制度的建立以及司法权的行使，这些涉及到私权建立和保护的方面，都是以税收作为其经济基础的。税收实际上就是建立和保护私权所必需的费用支出的主要经济来源。虽然私权所体现出的个人利益的确是社会存在和发展的基础，但是税收债权对建立和保护私权所产生的社会效益更大一些，该效益所触及的范围也更广。因此，税收债权一般应优先于私法之债。
最后，税收债权作为公法之债所具有的特殊性，使税收优先权的确立成为必要。与一般的`担保物权不同的是，税收债权针对的不是纳税人的特定财产，而且根据税收优先权的定义，我们可以看出税收债权的优先受偿效力只有在纳税人的剩余财产不足清偿其全部债务时才会发生，也即在破产宣告时发生。而附有担保物权的债权人则无需等到纳税人破产宣告，只要债务人不履行债务，债权人即可行使其债权。由此可以看出税收债权获偿的风险更大。
税收作为公有利益的体现所具有的特殊性，即公益性，使税收优先权的确立成为必要。税收债权不同于私法之债。私法之债绝大多数为直接的对待给付，债务人在接受对价后履行债务的自愿性较强。而税收债权它是一种当事人之间非直接对待给付的债权，纳税人不易看到其利益，容易使纳税人把纳税看作额外支出。尽管经济学在理论上已经证明了纳税人缴纳税款与接受的公共物品之间存在着等价交换关系，但是这不是一种一一对应的关系。况且该观点为纳税人所接受还很困难。所以相对于私法之债，纳税人履行义务（缴纳税款）的自愿性较弱，更容易受到当事人的阻碍。而且，税收作为提供公共物品的财政来源有着排除他人消费的不可能性，这更易给纳税人提供一种不合作的激励。因此纳税人不愿缴纳税款“搭便车”的心理十分普遍。再加上面对众多纳税人以及纷繁复杂的税种税目，作为税收债权人的国家税务机关（税收债权人实质上是国家，而税务机关为其代表），不可能获取充分必要的纳税人信息。即使这种可能存在，也需要支付数额巨大的税收成本，然而这样就违反了税法的效率原则，也是不理性的。而私法债权则不同，由于它发生在特定的当事人之间，获取信息的可能性要大得多，而支付的成本却远远要小。所以赋予税收债权的优先效力是有必要的。
此外，与私法之债相比而言，税收债权作为公法之债的保障手段较少，且保障手段的限制较多。如前所述，税收之债与私法法定之债有着共通性，因此现代税法都在将私法上保障债权的手段借用于税收债权的保障，如担保，撤销权，代位权等。在行使这些权利时，税收债权人还要依照法律规定的特殊条件和程序进行。如《税收征管法》第38条之规定：“税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。”可以看出，只有在法律规定的条件发生时税务机关才能要求纳税人提供担保。而民事担保则不同，可以依意思自治的原则自由设定。基于这种考虑，有必要承认税收债权的优先效力。
二、税收债权与抵押权、质权和留置权的竞合
税收债权在一般情况下是优先于普通债权的。当税收优先权与抵押权、质权发生竞合时，一般情况下宜按照物权内部优先的原则来处理，即时间在先、权利在先的原则，使税收债权有条件地优先于设定有抵押权和质权的债权而优先受偿。
对于抵押权、质权发生效力的时间，民法上均有明确的规定。至于税收优先权产生的时间则宜规定为税务机关核定纳税数额，或者法定清偿期届满时。我国《税收征管法》将税收优先权产生的时间定为纳税义务发生时，有些不尽合理。一般当税法所规定的税收要素被满足时，纳税人的义务也就发生了。然而纳税义务都是有法定的清偿期或履行期的。在民法中，只有债务已届至清偿期或者履行期限届满时，债权人才有可能强制债务人履行其债务；有担保的债权人也只有在债务人在履行期或清偿期内未履行其债务时，才可以行使其优先受偿的权利。基于同样的理由，税收作为公法上的债权，也只有当纳税人在规定的纳税履行期或清偿期内未缴清税款、造成滞纳时，税务机关才能核定纳税人未缴纳的税款数额，通知纳税人限期缴纳税款。只有在期限届满时，税务机关才可以行使其税收优先权，就如同有担保的债权人一样。
而且我们可以看出，如果规定税收优先权与纳税义务同时产生的话，对保障国家税收债权是更为有利的，但是对纳税人的交易相对方而言则
是不公平的。作为交易相对方的债权人想要通过担保物权的方式来强化自己债权的效力是不大可能的。由于信息不对称，交易相对方在为强化债权效力而设定抵押权、质权或者留置等担保物权时，是无法获知纳税人被核定的纳税数额和欠税情况的，又或者由于获取交易信息的高额成本，阻碍交易的进行。更何况纳税人的纳税数额由于交易的不断发生是处于不断变化之中的，例如增值税。由于税收优先权针对的是纳税人的全部财产，当欠缴的纳税数额需要由纳税人所提供的抵押物、质押物，或留置的财产来清偿时，这种担保物权由于时间上的滞后，就无法发挥其应有作用了。因此，可以考虑将税收优先权产生的时间定为纳税数额的核定时间。而且，这也符合税收权作为一种债权的要求，也具有现实意义。目前我国税收征管法规定由税务机关定期公告纳税人的欠税情况。对纳税人欠税情况的把握比对纳税人纳税义务发生的把握相对要容易些，成本也相对较小。将核定税额作为时间标准的另一理由是应当使税收债务明确、具体，即税额确定。纳税数额确定，无异议，是税收作为债权所要求的。如果债务不明确具体，作为债权人的税务机关也无法行使其税收债权。所以，只有当担保物权的设定于课税核定之后时，所核定的税收才能优先于有担保物权的债权受偿。
这里还需要指出的是留置权的问题。当税收优先权与留置权发生竞合时，留置权应当优先于税收债权。留置权是一种法定担保物权，它在符合一定条件时，依法律的规定产生，而不依当事人之间的协议设定，因此留置权具有较强的担保机能。一般情况下，当留置权与抵押权、质权发生冲突时，均优先于这两者，而且因留置权担保的债权往往是有利于保全其他债权人的利益的，所以留置权一般不仅应当优先于抵押权和质权，而且也应当优先于税收债权，而不论留置权与税收优先权两者产生时间的先后。
三、税收债权与特殊利益和费用、罚款和没收违法所得的竞合
对一些特殊利益和费用，税收是不能优先行使的。这些利益和费用主要是指生存性费用，如职工工资，和费用性利益，如破产费用、司法费用等。在前述特别法规定中的职工工资、储蓄的本金和利息，以及保险金均属于生存性利益的范畴。清算中的费用、劳动保险费用等则属于费用性利益。
在私法中尽管生存性利益可以优先于普通债权受偿，但其并不能优先于已设定担保的债权。但在税法中，从前述法律法规中关于生存性利益受偿顺序的规定，我们可以看出生存性利益是可以优于税款受偿的。这是税法生存权保障原则的体现。保障生存权乃是宪法层次的要求。我国宪法规定：“国家尊重和保障人权。”而生存权是人权中最基本的内容，它是指人性的尊严不可侵犯的权利，是属于宪法上的基本价值决定。生存权保障具体体现到税法中来，则为课税不应当危害到公民的生存，国家只能就不影响公民生存所必要的财产部分加以征收。这里的公民不仅包括纳税人，还应当包括与纳税人的家属，以及与纳税人有关的其他公民，例如纳税人所经营公司的职工。使生存性利益优先于税收债权，例如职工工资，可以使职工的生存得到有效的保护，否则，如果职工生存无法得到保障的话，必然引起社会动荡。
费用性利益优先于税收债权，是指一些清算费用、破产费用、保存费用等为债权人的共同利益而发生或者为实现债权所必需的费用。由于这些费用的支出是有利于所有债权人，因此，应当优先于税收债权而受偿。
与税收的性质所不同的是，罚款和没收违法所得具有惩罚或制裁的性质，而其所具有公益性远不如税收，所以税收与罚款、没收违法所得发生竞合时，应当确认税收的优先效力。
「注释」
① 金子宏著：《日本税法原理》，刘多田，杨建津，郑林根译，中国财政经济出版社1989年版，第18-19页。
② 美浓部达吉著：《公法与私法》，黄冯明译，台湾商务印书馆1937年版，第70夜。
③ 同②，第71页。
④ [美]丹尼斯 C. 缪勒著：《公共产品选择理论》，杨春学等译，中国社会科学出版社1999年版，第16页。
⑤ 同④，第49页。
⑥ 同④，第16页。
「参考资料」
〔1〕金子宏著：《日本税法原理》〔M〕，刘多田，杨建津，郑林根译，北京：中国财政经济出版社，1989.
〔2〕熊伟：《税收优先权研究》〔J〕，载《珞珈法学论坛》（第二卷），武汉大学出版社，2002.
〔3〕美浓部达吉著：《公法与私法》〔M〕，黄冯明译，台湾商务印书馆，1937.
〔4〕熊伟：《论税收优先权与担保物权的竞合》〔J〕，载《法学评论》，2002年第4期。
〔5〕陈清秀：《税法总论》〔M〕，台湾三民书局，1997，〔6〕陈本寒主编：《担保法通论》〔M〕，武汉大学出版社，1998
陈少英 吴蕾
✪ 税收的课件 ✪
1 . 轻暖与轻寒，又是牡丹花候。
2 . 相思重上小红楼。——辛弃疾《鹧鸪天·晚日寒鸦一片愁》
3 . 假如爱情可以解释，誓言可以修改。那么，生活就会比较容易。假如有一天，我终于能将你忘记。然而，这不是随便传说的故事。也不是明天才要上演的戏剧。我无法在我是生命中，就这么把你划去。
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9 . 人面不知何处去，桃花依旧笑春风。（崔护《题都城南庄》）
10 . 又到断肠回首处，泪偷零。
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依法纳税是每个企业应尽的社会义务，但作为独立核算的经济单位，企业又有其自身利益，其生产经营以盈利为目的。如何在遵守国家法律法规的前提下，充分用好税收政策，努力做到合理节税，以实现企业利润最大化，是税收筹划所研究的范畴。
税收筹划是一种理财行为，亦是一种合法行为。企业通过税收优惠政策，或者一些税收弹性实现企业想要减轻税负的目的，采取这些有效的税收筹划策略，可以帮助企业规避风险，提高经济效益。随着社会经济的发展，企业通过税收筹划，实现税收成本的降低，以谋求企业经济效益和价值的最大化，是企业税收筹划的根本所在。［1］同时，税收筹划的开展，还可以给企业带来另外的一些收益，比如说，企业可以通过税收筹划，更好的学习税收法律法规，为企业的纳税业务提供更好的保障。税收筹划可以帮助企业实现更多的价值创造，在企业的长远发展来看，税收筹划的意义越来越大。
所谓税收筹划，要以国家法律、法规以及各项税收政策为先导，结合企业的自身发展情况，以税收利益最大化为目标，选择最合适的纳税方案，用以处理企业生产经营和理财活动筹划，具有合法性。［2］税收筹划具有广义和狭义之分，简单来说，狭义的税收筹划指节税筹划，广义的税收筹划在节税筹划的基础上还包括避税筹划。
2.2.1合法性原则合法性原则是企业进行税收筹划的首要原则，也就是说，企业必须遵守国家的各项法律、法规。主要表现在三个方面:一是范围合法;二是符合经济法规要求;三是时刻关注国家法律、法规政策的变更。
2.2.2事先筹划原则税收筹划一定要事先筹划，作为一项纲领来指导企业的各项生产经营活动，并且是发生在经营活动之前。事涉税行为分为三种情况，即事前的涉税、事中的涉税和事后的涉税。事前的涉税侧重的是对税收的预测和计划，事中的涉税侧重的是对整个方案的控制和实施，而事后的涉税侧重于总结分析。
2.2.3系统性原则企业在进行税收筹划的时候，要注重整体性原则，时刻维护企业的整体目标，同时要关注企业的发展动向以及所处环境的变化，更要注意国家政策、税法的变动，将各种税收因素和非税收因素的影响都控制在内。
2.2.4财务利益最大化原则企业开展税收筹划，其主要目的就是为了谋求经济效益和价值的最大化，则应考虑税收筹划的直接成本和机会成本，考虑是否会有其他费用的产生，或者是经营风险的产生。筹划过程应以企业长远发展为目标，考虑长远利益。
2.2.5综合平衡原则税收筹划不是一项单一的财务活动，作为企业财务管理中一项重要的组成部分，税务筹划的开展必须服从企业整体的财务目标，并为之服务，注重综合平衡。假若企业在税收筹划过程中，只片面追求自身效应的提高，而不为企业长远利益考虑，紊乱企业的经营机制，扰乱企业的理财秩序，增加企业经营风险，都有违于税收筹划的真正意义所在。
目前，我国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着以下几个问题。
企业在税收筹划上存在认识不足，且筹划意识薄弱的问题，主要表现在三个方面。首先，企业高层管理人员、财务人员认识不足，容易将税收筹划与偷税漏税相混淆;其次，对税收成本控制欠缺，对税收筹划所创造的价值认识不够;再次，对税收筹划的范围了解不够，片面局限于税收优惠政策等，缩小了税收筹划的空间范围。
目前，企业税收筹划仍然处在一个被动的位置上，企业在进行税收筹划时，缺乏分析，对税收筹划重点把握不到位，不区分税种，不考虑如何使税基最小，不考虑如何使企业享受最低税率，而只是在项目完成之后，才会去考虑账务处理达到节税的目的，这都是税收筹划事前预测不够造成的被动效果。
税收筹划不等于盲目的节税，对税收筹划的成本效益分析不够，是目前大多数企业存在的通病。企业在采取节税措施的同时，企业所付出的代价是否已经远远超过企业所减少的税额，这是被大多数企业所忽视的问题。这种盲目的节税不但不会为企业带来经济收益，反而会扰乱企业正常的生产经营秩序，打乱企业的内部管理机制，阻碍企业的正常发展，得不偿失。［1］
税收筹划作为一种预测性的计划决策方法，风险难免存在，影响税收筹划风险的因素有很多:首先，这是一项主观行为;其次，在征缴双方方面，税收筹划存在着一定的差异;再次，由于纳税人对反避税措施的忽视，同样会造成不同程度的风险。而目前大多数企业存在一种误导，那就是过分信任税务筹划机构，而忽视了其本身存在的风险。
目前，税收筹划专业人才在我国十分缺乏，相关部门应将专业人才队伍的建设提上议事日程，将税收筹划人才队伍建设重视起来，加大投入，建立相关培训制度和政策。一是，定期组织学习国家的税收法律法规，更好地掌握国家的税收筹划现状;二是，组织财务人员进行税收筹划的在职岗位培训，并采取继续教育等形式，不断提高业务素质和水平;三是，出版税收筹划实例与理论成果刊物，进行系统的探讨和学习;四是，加大税收筹划课程在高校的开展力度，加强理论知识的储备和完善，为更好地实现税收筹划人才队伍建设储备力量。
4.2.1纳税人身份的选择纳税人的身份可以从内资和外资两方面来考虑，在我国目前来看，外资企业享有更多的优惠政策。比如，针对生产性外商投资企业，国家给予从获利年度起，享受“两免三减半”的优惠，但必须是符合国家产业政策，并且经营超过十年［8］。
4.2.2地点的选择企业可以在设立地点上寻求税收优惠，设立地点的选择影响重大。企业可以选择低税率的地区，享受国家的减免税优惠政策，比如经济特区、沿海开发区、经济技术开发区和“老、少、边、穷”地区等，这些地方的选择为企业提供了良好的税收环境，同时也为税收筹划创造了有利条件。
4.2.3投资方向的选择我国对下列企业给予税收优惠:生产性外商投资企业、高新技术企业、产品出口企业和举办知识密集型项目及基础设施的企业等，这种税收优惠来源于我国对产业结构的调整要求。
税收筹划风险的发生，来自于政策、法规和市场环境等情况的变化，鉴于其是一项事前预测性的决策方法，风险必不可免。因此，对于风险的考虑，更应作为税收筹划的一个重要方面，尽量预测风险，避免不必要的损失。企业在税收筹划的过程中，要尽量多的考虑造成风险的因素，并针对不同因素采取相应的对策，以实现规避风险的目的。规避风险最重要的一点就是要把握整体，站在全局的高度统筹规划企业的整体税负，并看到税收筹划与其他财务活动的联系，时刻注意企业生产经营发展动向，控制好成本与收益的关系，以期实现企业效益最大化。
递延纳税是指纳税人在税收法律、法规的规定下，经税务机关审批，可将其应纳的税款推迟一定期限缴纳。纳税人可以充分利用递延纳税的各种途径，使企业无偿获得一笔零成本的资金，也就是说，企业可以使用这笔税款进行资金周转、增加股东权益等而不需要支付任何利息。递延纳税的产生往往出现在下列这种情况，纳税人在一定纳税期内得到一笔高所得，国家规定对这笔高所得可以在以后若干个纳税期内分期进行计税和纳税，还有就是对取得高所得的年度应纳税款进行分期缴纳。延期纳税后缴纳的税款由于币值下降，降低了实际税款，因此延期纳税还可以转嫁通货膨胀的风险。
税收筹划作为企业财务管理的一项重要组成部分，已得到社会各方面的广泛关注，企业对税收筹划的认识也在逐步加强。在市场经济飞速发展，税收法制化进程不断加快的大环境下，越来越多的企业选择采用税收筹划，来发挥其税收杠杆作用，创造企业价值的最大化。税收筹划并不等于偷税漏税，企业应把握税收筹划的总体原则，在国家法律、法规许可的范围内进行税收筹划，选择合适的税收筹划方案，提升企业经济效益，增强企业核心竞争力。顺应国家政策导向，使税收筹划的运用更具理性，则是我们每个纳税企业的责任和义务。
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关于税收的征文
范文一
要知道税款是取之于民，利之于民的，据统计，去年1至11月，各级财政用于确保国有企业下岗职工基本生活费补助、确保企业离退休人员养老金及时足额发放的支出达到220亿元，我的一个同学就是这项政策的受益者，她的家庭很不富裕，母亲腿脚又不好，又要供应俩姐弟上学，政府在她们需要时，每月发受200元的经济补贴，使这个家庭有了基本的生活保障，可谓雪中送炭，这样的事例数不胜数，是税收帮助了他们!
此外，去年各级财政用于“两个确保”、科学教育、农业基础设施建设、天然林保护、环境保护、扶贫等方面的`税款都落实到了实处。
这都是税收为我们、为社会带来的方便和益处，这意味着我们广大税收干部付出了数不尽的艰辛和汗水，作出了更多的努力和牺牲，因为他们知道做好税收工作，促进国家“加快发展、富民强国”具有十分重要的现实意义和深远的历史意义。
但许多人认识不到这点，仍然偷税漏税，在2002年调查的788户企业中，有157户企业的偷税行为被查处，难道你们看不要国家日新月异的发展吗?这是全国人民的血汗钱是他们努力劳动的结晶，怎么可以为了一己私利而吞没国家的前程呢?
大家应该明白，税收是为了强大祖国，是为了使你们生活的环境更舒适，你个人的税款可能很少，可大家融在一起，就如海洋般巨大，就可以支援贫困人民，可以扶持一项工程呀!
随着改革开放的力度不断加大，国家各项建设需要更多资金，因此，去年的税收工作虽然画上了圆满句号，但绝没有终止，税务机关会提高队伍素质，强化税收征管和检查工作，深入贯彻“加强征管，堵塞漏洞，惩治腐朽，清缴欠税”方针，相信明年的今天，我们会生活得更好，祖国将更加繁荣昌盛!
范文二
税收取之于民、用之于民。只有使发展成果体现在人民生活水平和质量的提高上，才能真正实现社会和谐，这就是税收促进发展，发展为了人民生活的意义所在。
税(又称税赋、税金、税收、赋税、税捐、捐税、租税)指政府依照法律规定，对个人或组织无偿征收实物或货币的总称。各国各地区税法不同，税收制度也不同，分类也不同，概念不尽一样。
我们缴的税的用途：
第一：改善它们生活;第二： 给它们盖豪华办公大楼;第三：兴建标志性建筑 ;第四：存进它们的私人银行帐户 ;第五 ：让它们出过考察。
还记得在我很小很小的时候，每当过年大人们都会给我们压岁钱，第一年，我得到了2800元，那一次，便对妈妈说：“存到银行去吧!”妈妈爽快地答应了，到了银行，妈妈以我的名义开了一个户，我很激动，终于有了自己的存折了，以后每年，我都要往里面存钱，直到今年已经存有10000多啦!我拿着存折左看右看，发现有一行里写着‘利率/税额’，我还以为是银行会给我一定的钱呢，可是，妈妈告诉我，说：“不是的孩子，这是银行在你的帐户里面扣了一些钱，交给国家，这就叫纳税。”我恍然大悟，怪不得呢，我经常听到姑姑嘴上左一个纳税又一个纳税，姑姑是会计师，经常要代表他们那个企业纳税。
我知道一些税的种类，比如：个人所得税，企业所得税，企业营业税，车船使用税，房屋租赁税，存款利息税等等。
大家一起来交税，不能漏税。
✪ 税收的课件 ✪
如果你的社区里，没有公园，没有学校，也没有图书馆，会有多不方便？假设回家的路途中，只有坏掉的路灯，崎岖的道路，还有一大片荒凉的土地，你的心中，会有多少的恐惧？假使你作完功课后想找个地方作休闲活动，但是没有一个地方能给你休息，你要怎么办？
一个国家最重要的，就是纳税，没了税收，国家就无法正常的营运，也无法使国家加繁荣。为什么要纳税？纳税是为了要提升公民的生活水平，同时也能使国家的国防、外交、交通、敎育和经济更加进步，纳税也能使人民生活安定，社会和平，总言之，纳税对我们来说可真是好处多多呢！
逃漏税？为什么要逃税、不缴纳税收呢？我们日常生活中利用人民的税收做的公共设施俯拾即是，既然要享用它，就必须付出，而某些人，就打算省下这笔钱，免费享受人民的血汗钱换来的公共建设，所以现在政府也严加实施纳税制度，目的就是为了让每位公民的生活都更便利、更美好。
综合以上的论点来说，纳税就是为了国家的兴盛繁荣，为了社会大众的利益与安定祥和，也为了人民的生活品质以及水平，希望每位公民都能诚实纳税，不要逃税。
✪ 税收的课件 ✪
为了使国家更加繁荣富强，为了使世界更美好，税收便成为一项重要却又美丽的任务。
“税收”简单地讲，就是国家聚众人之财，办众人之事。再明白一些，就是将大家花费的部一部分交给国家，由国家根据需要来安排用处。
一个“税”字，是由简单的“禾”、“兑”组成的。禾，指庄稼、谷物；兑表对换，“税”的组成本义为用谷物兑租赋。因此，“税收”与我们生活息息相关，我们买一件衣服、一瓶酱油、一袋大米、一套家具等等，里面都包含了税收。
随着共和国前进的步伐，我国从一个不完全发展的国家，逐渐走向小康社会国家，人们的生活水平不断提高，全国的经济也在快速增长，也随着时代的进步，大型的飞机、火箭、汽车的成功制造出，制造那么多有利于人民的费用从哪里来？当然是国家，那国家的钱财又是从哪儿来的？当然是纳税积累来的，不仅如此，我们行走的宽阔的大马路，长长的高速路，方便快捷的高铁……许许多多数不清的为人们提供快捷的一些设备，越来越多、越来越快的经济发展，都少不了税收，它能使国家繁荣富强。
由此也想到了我的家乡，在20多年前什么都不是的小城镇，如今却变成了旅游的佳地，古城镇内金光闪闪，旅客们来来往往，人们的生活环境、生活水平也提高了不少，已不再是以前的那个冷冷清清，条件不好的旧面貌了。
家乡变化如此之大，都是因为“税收”的功劳，如果大家都不积极向政府纳税，政府不先富强起来的话，又哪来的地区繁华，我们又怎能过上好的生活，这都源于纳税哦！
其实，税收并不仅只是关于国家，它更是关于我们自己的，因为是它让我们的生活更加提高，生活水平、生活素质、精神物质都有了很大的改善，是我们个人，也更是国家的财物。
作为国家财政的主要来源——税收，它不仅仅是两个字那么简单，它多少直接关系到国家的繁荣富强，关系到国家的一切，关系到人民的一切，因为大家都知道，一个国家的税收多了，就证明这国家经济更富强，人们的生活将更美好！
让我们向着美好，向着未来，向着国家，向着重要美丽的任务前进！
✪ 税收的课件 ✪
上世纪初，九十年代末开始，中国房地产行业的快速发展，极大的促进国民经济的发展，成为国民经济的支柱产业，如何实施企业纳税筹划，已成为提升房地产企业核心竞争力的关键。税收成本已然是房地产企业重要的成本项目，极大地影响着企业的综合竞争实力。
房地产企业科学的纳税筹划，不但能有效的降低企业的税收开支，还能防范税务风险，提高企业的盈利能力和竞争力，实现企业经济效益最大化，实现企业价值最大化的战略目标，促进房地产市场健康发展，土地增值税是房地产行业的主要税种，是国家宏观调控的重要手段，对其的研究更有利于房地产开发企业的税收筹划。
1.土地增值税税收筹划的目标。例如减轻税负，达成经济效益最大化，进行房地产企业的有效土地增值税税收筹划，减少企业的应纳税额，降低土地增值税税负。延期纳税，获得资金时间价值，通过延缓税款，获得资金的时间价值，同时也是税收筹划的目的，解决房地产企业资金困难。履行纳税义务，实现涉税零风险。及时掌握税收法规，避免涉税风险带来的机会成本，维护企业的合法权益。
2.土地增值税税收筹划考虑的因素。人的因素，相关人员必须具备高水平的知识，才能准确把握。信息因素，通过各方的环境出发，寻找各种筹划方案，通过信息的对比，进行修正，选优实施。环境因素，主要是针对的社会法治环境是否完善。
1.房地产企业土地增值税税收筹划的主要风险。税收筹划方案存在知识和信息局限，往往严重脱离企业实际情况，缺乏全局观念、战略观念，没有站在战略高度设计。政策风险，例如土地增值税政策发生变动，产生筹划风险。执法风险，由于税务部门不予认同，产生的不合法行为。成本风险，筹划成本超过了筹划收益。土地增值税筹划成功，但综合税负反而上升等风险。
2.房地产企业土地增值税税收筹划风险形成的主要原因。税收筹划是主观的。税收筹划方案设计往往取决于设计人员的主观判断。征纳双方对税收筹划的认可存在分歧，税务机关是否认可，直接影响到方案能否达到预期的目的。税收筹划会受房地产企业的内外部条件限制，外部条件主要是适用的税收政策，内部条件主要是内部从事的房地产开发活动。税务机关执法力度的加强。税收筹划需要支付筹划成本，所以房地产企业要遵循成本效益法则，控制筹划成本。
3.房地产企业土地增值税税收筹划风险控制。
(1)完善税收筹划信息管理机制。要广泛收集相关税务信息，主要是针对税收法律法规方面的信息，全面的了解我国税收法律法规，全面了解土地增值税的相关政策，对整体的企业现状全面研究，对税收问题进行整体考虑，必须联系各个税种之间的制约关系，例如要了解行政听证、复议等方面的法律制度。同样要全面的收集税收筹划信息主体的相关内容，企业是税收筹划的主体，受到内部各因素的制约，因此税收筹划的方案应该根据企业自身的经营情况、内部管理情况、人力资源情况等进行税收筹划。全面综合的考虑才能有效的避免风险的发生。
要提高税收筹划信息质量，信息必须是准确、及时、完整的，相关人员在取得信息时，要熟练的掌握国家的政策，准确理解法规意图，及时反映国家的税收法规的变化，信息必须是完整的、全面的，才能提高税收筹划信息的质量。
(2)提高税收筹划人员素质，针对土地增值税税收筹划涉及到多个领域，如法律、财会、税务、建筑等各个领域的专业的知识，所以合格的税收筹划人员必须具备熟练的财务会计知识、法律、税务、建筑知识，良好的沟通与统筹能力，良好的职业道德，注重培训和后续教育，不断的提高筹划人员的知识和技能。
(3)建立税收筹划方案修正制度，政府部门也在不断的对土地增值税税收法规进行修订和完善，房地产企业作为税收筹划的主体，经营的情况也在不断的变化，根据变化中的税收筹划策略，为企业带来了各种风险，企业必须根据环境的变化，及时调整计划，将风险降低到最低限度。
(4)积极寻求税务机关支持，政府税务机关是服务于企业的部门，具有对企业的相关政策咨询有解答的义务，企业在税务筹划的过程中，如果把握不准，应积极寻求支持和帮助，向税务人员进行咨询，给予专业的指导，由于各个地方的征管方式和征管地点的不同，要求税务筹划人员应当多与税务机关沟通，及时获得沟通，达成双赢的共识，将税收筹划风险降低到最低。
(5)事后采取积极有效的补救措施，税务筹划的方案虽然全面，会采取各式各样的措施进行筹划，但是风险不可避免，仍然会受到突如其来因素而干扰，税收筹划方案可能受到各种原因而导致失败，企业必须在一定范围内将风险控制，采取积极有效的补救措施，将事故发生的可能性降低到最低。
(6)土地增值税的核心是增值率，房地产企业项目的应税收入和扣除项目，是房地产企业进行纳税筹划的关键点，因此，房地产企业必须紧紧围绕这两个因素进行开展，减少税费开支，在保证有合理利润的前提下，提供条件合理的减少税费，是税收筹划的目的。
本文立足于土地增值税的税收筹划，进行房地产企业税收筹划策略探讨。房地产企业作为独立的经济主体，实现企业效益最大化是企业经营的目标，企业必须强化内部和外部税务筹划管理，进行合理合法的税收筹划，减少税收费用支出，才能防患于未然，最终实现双赢的局面。
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有那么一种东西：它是靠着吃万家饭长大的。
它的出生就注定是为人民服务。
它很傻，只为了默默坚守一个幸福的未来。
它更可以说是一个国家的象征。要说它大也不大，小也不小，会聚成的力量却能创造出惊人的价值。也许它的到来并不是受到很多人的欢迎，可是它心中的信念不会动摇：为了整个人民，为了整个国家的发展。
曾经，在我的眼中。税，似乎是一个非常神秘的陌生人，我不了解它，也没接触过它。我甚至有时候很讨厌它，我过分地将它比作恶魔，因为在我看来，他总是那样贪婪，那样永无节制地吮吸，吮吸着老百姓那双手苦苦奋斗来的一分一毫的汗水钱。可是后来，我发现我彻彻底底地想错了。我发现自己当时的想法竟是这样愚蠢。
其实，每天，每时，每地，我无不时时刻刻地在享受着它给我们所带来的福利。我开始思索：当我坐在宽敞的教室里快乐地读书时，是否有想过，是谁为我们创造了这一切的美好？当我乘着车通过那令人自豪的杭州湾跨海大桥，又是否知道，是谁我们开辟了这条快速的便捷之路？当我们毫无顾虑的享受着义务教育时，是否曾想过，是谁为我们创造出这种条件？当我们看着这日渐强壮的中国，是否知道那是什么力量在微微支起作用？当我们都过上安逸的小康生活，又是否清楚幸福从何而来？当面对无情的灾难，更是谁暗暗地在帮忙？是税，是税这种微弱的能量在隐隐发作，它时时刻刻牵动着一个国家的利益，一个民族的利益。
一个发展中的国家，它必定少不了税收。简单地说：税收，小之则是为了一个国家更好的发展，大之则是为了整个民族的生活。我想，如果没有税收，那谈何发展，谈何强大，谈何民生！不能，因为一个国家的发展是与人民紧密联系在一起的，要知道，世界是日新月异的，没有税收，国家就不会有日益地蓬勃发展，国家无从，民族的生活岂能有一个好的保障和依靠呢？税，是一点一点积累起来，它是靠吃万家饭长大的，而我们也是呼吸着税的福利长大的，这种关系无法改变，无法切割的。因为我们都一样，必须依靠着某种双层因素而生存。绝不依靠个体而自身存在。我认为：税收，发展，民生是成比例的，因为有税的存在，国家才会有经济条件去做更大的有利于国家的发展。有了好的发展，人民的生活水平也就会进一步的提高，等到都过上了闲适的生活，到那时候，国家也会随之愈来愈强大。这样，就构成了一个很好的三角循环，所以，税收离不开发展，更离不开民生。
如果真要好好地形容这个为我们带来许多好处的税，真当把它比作一片永不干涸的大海，慢慢积蓄了一点点甘水，看似特别小，但凝聚起来的力量去无法低估它。以上就是我对税收发展民生的一些想法了。
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税收是什么？税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参入国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。我踏进了初中的大门，作为一个初中生，我竟然连税收是什么都不懂，真惭愧啊！
小时候，就曾听大人们讲过纳税，但当时只是模糊的明白它就是一种集体交钱给国家这样的一个程序，并还以为交税是大人们的事，与小孩子无关；可现在不同了，交税是每个公民应该做的，国家通过交税这个程序是为大家做好事的。纳税本就取之于民，也用之于民，所以我们应该依法纳税，将我们的生活建设的更美好！
我的家乡是个美丽的地方，人杰地灵，依山傍水，它不仅仅有许多宏伟的建筑，还有迷人的风光。例如，沱江两岸的吊脚楼、沙湾区的万寿宫、黄丝桥古城真是数不胜数。以前我们的凤凰哪有如今的富丽堂皇，从南华大桥向跳岩俯视：白天，沱江的潺潺流水，吊脚楼里时不时的传出苗家阿妹的歌声，哼起带有苗韵的小调儿，嗯，真是一种无与伦比的享受；夜晚来临之际，两岸的房屋、桥头、酒吧都安上了灯光，整体看起来五彩缤纷，美丽极了！但是在凤凰乡下，以前有路可是却行不通。雨天，车过了车陷，人过了会沾的一身泥巴；晴天，路面坑坑洼洼，车和人走过，路面扬起一丈多高的灰尘，真是头疼。现在有了人人的依法纳税，国家聉钱把乡下的这些路都修成柏油马路了。再也不用担心下雨或天晴的苦恼了，这可都是纳税的功劳啊！
再举一个实例吧，就从最近的大事说起吧。我国四川省雅安市芦山县发生了7。0级地震，地震发生的两个小时之后，国家及时派出人员抢救，仅仅一天时间，救出了200多人，但还是有噩耗传来，死亡人数达到了69人。此事一出，国家立刻拿出了许多资金进行周转，这让我不得不冒出一个疑问？这些钱是怎么来的呢？之后我明白了，这些钱都是通过个人或某个集体按一定的比例一同收取的。
税收对于我们学生来说也受益无穷。国家为九年制义务教育的小学生和中学生免除了学杂费，为我们中学生拨付补助，以前，只有贫困山区的孩子才能享受到的政策。
随着改革开放的力度不断加大，国家各项建设需要更多资金，因此，去年的税收工作虽然画上了圆满的句号，但绝没有终止税务机关提高队伍素质，强化税收征管和检查工作，深入贯彻加强征管，堵塞漏洞，惩治腐败，清缴欠税方针，相信明年的今天，我们会生活得更好，祖国将更加繁荣昌盛！
✪ 税收的课件 ✪
“税赋不丰，何以兴国；国家不兴，焉能富民”。
在日常生活中，我们对税收这一事物的认识既熟悉又陌生，熟悉它是因为我们时常听大人们说：“税收取之于民，用之于民；集全民的力量统一规划办大事。例如修铁路、建桥梁等投入巨大的项目。”对它感到陌生，是因为我们对于它的历史发展以及功能种类等等知之甚少。
税收这个名词的出现，最早可以追溯到夏王朝，它是人类社会发展到一定阶段，伴随着国家起源而起源的。在历史的长河中，随着春秋西周两个时期经济的快速发展，税务的种类也变得多了起来，实现了一个庞大的经济体。在北宋时期，由于征收是没有目标的，有时因为盲目的征税使得人民的生活无法正常地维持下去，而且古代的税收不是完全取之于民，用之于民的。人民的缴税在朝廷的眼里是一种不可以避免的义务，而且一些高官会从税收中得到一些利益。所以这就会引起人民的抗议，古代也会因为过重的税收压力引发战争。孔子云“苛政猛于虎”足以体现了不合理的税收给人们带来的伤害，给社会带来的压力。同时，也会国家的灭亡埋下了隐患，所以收税的合理性，对于税收本身的意义来说，甚至是有过之而无不及的。
在当今社会，国家为了减轻人民的负担，已经免去了很多项目的税收，例如屠宰税、筵席税、固定资产投资方向调节税，足以显见国家对于国民生活的关心以及做出的一切努力，这极大程序地改善了人们的生活水平，所以税收的合理性也是不容忽视的，它将影响着每个国人的生活质量和幸福指数。
税收看似无影无踪，实则形影不离，我们耳熟能详的就有个人所得税、增值税、关税、营业税、房产税……例如，我们上街买个棒棒糖，也不知不觉中为国家的纳税做同了贡献。时常听经济家说要扩大内需，促进消费，其实在提升国民收入的同时，也为国家的税收增加了一笔不菲的收主……
税收无所不在，与生活息息相关，同时，税收她在国家财政中扮演着举足轻重的角色，掌握了国家的经济命脉，税收的多少在一定程序上反映了国家的经济实力和人民生活水平，没有税收大家的闲散资金就像一盘散沙，永远盖不起摩天大楼，在我的眼中，人们离不开税收，国家更离不开税收。
前事不忘，后事之师，不合理的税务可以让整个国家分崩离析，饿殍遍野，然而合理的税务却可以让全国子民安居乐业，幸福生活。从历史的角度来看，税收是国家财政收入中心必不可少的一种重要集资途径，在我的眼中，纳税是件非常光荣的事情，我们应该依法纳税，实现这个光荣的义务，体现我们对国家的主人翁意识。
看着林林总总，名目繁多的税务着实让人咂舌。原来我们每天都要承受着这么多的压力。在我的眼中，纳税虽重要，程序需把控，如此方能繁荣昌盛，长治久安。
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