审计调查报告|审计调查报告(实用十七篇)
发布时间：2021-12-31审计调查报告(实用十七篇)。
审计调查报告 【一】
随着社会经济的迅速发展，传统意义的财务报表审计已经不能满足所有者和社会公众的需要，审计服务也出现了收入难以增长甚至下滑的现象。于是很多会计师事务所开始向其他认证服务进军，从而导致其他认证服务迅速崛起，成为注册会计师行业的新宠，比如风险咨询认证、绩效评估认证、系统可靠性认证、健康护理认证、养老服务认证、网站可靠性认证等。那么什么是审计认证服务呢，概括的说，认证服务是指审计师向决策者提供独立的专业服务，该服务能够提高信息质量或者改善决策背景，旨在增进关于某一对象信息的可靠性。
认证服务已经成为审计未来发展的方向，以后将会有越来越多的新兴审计认证出现，为审计师行业的发展提供了巨大的机遇。但是，审计认证的拓展不是盲目的、无限制的，而是要受制于一定的约束条件。如果审计师不考虑自身的专业任胜能力、不保持应有关注和正当怀疑的态度，不坚持独立性原则的话，那么这种审计认证的拓展不但不利于现代审计的发展，而且还会影响审计师的职业形象，影响审计师行业的发展，甚至会出现第二次安然事件、世通丑闻。所以，我们认为审计认证的拓展要以满足一定的约束条件为前提，这些约束条件可以用独立性、专业能力、应有关注和正当怀疑态度等来加以概述。
一、独立性和专业能力是审计认证能否拓展的判断标准
审计师的审计质量取决于两种概率：一是审计师发现问题的概率，这个取决于审计师的专业能力；二是审计师披露问题的概率，这个取决于审计师的独立性。因此，审计认证拓展后出现的新服务是否适合审计师的执业范围，独立性与专业能力将是最主要的标准。如果具体认证拓展带来的新服务，大大影响了审计师的独立性，或是超出了其专业能力，这种服务就是不可拓展的，进而与该服务相关的具体审计认证也发挥不了应有的作用。
（一）独立性理念对审计认证拓展约束的具体运用
独立性是审计的灵魂，是审计的本质特征，是审计职业赖以存在并得发展的基石，它不仅是对审计师重要的品行要求，也是审计的特有竞争优势。一但审计师丧失了独立性，那么其审计结果的客观性和公正性就会受到怀疑，同时，也就丧失了其占领审计认证市场的最有竞争力的优势。随着新的审计认证在审计师承接的业务中扮演角色的日益重要，独立性会成为一个重要问题。在决定是否开展或提供一项新的审计认证时，审计机构应该考虑潜在利益冲突，要向社会公众表明：新的审计认证并没有影响审计师的独立性，以保持社会公众对其的信心和信赖。独立性理念可以具体化为两条标准来判断一项审计认证能否被提供：一是该项审计认证是否为社会公众所接受，开展该项审计认证是否降低了审计师在社会公众心中的形象，即形式上的独立标准；二是该项审计认证的开展是否会在实质上影响审计师独立性，进而影响审计师的判断，即实质上的独立标准。随着现代审计具体认证的拓展，审计师的服务范围日益扩大，审计面临着恪守独立性的挑战，独立性不再是对外部限制的一种机械反映，而成为审计师自发的职业素质和职业意识，而这种职业素质和职业意识最终是以审计师是否能公正、客观、无偏地进行职业判断来体现的。
（二）专业胜任能力理念对审计认证拓展约束的具体运用。
专业胜任能力是对审计师专业素质的要求。一个胜任的审计师必须学习和掌握完成审计认证工作所必需的执业知识，具备不断拓展和提高的执业能力，保持以所有者为核心相关利益者要求和认可的职业态度，通过执业实践的经验积累、认证技术方法的运用和创新来达到保证审计认证质量的目的。
未来审计认证形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社会经济的发展。但由于自身能力的限制，审计师不可能总是达到新兴审计认证需要的专业胜任能力。如何具体运用专业胜任能力理念来判断审计认证是否可以被提供，又可以分为三个方面来判断：一是审计师是否已经学习和掌握了开展审计认证的执业知识；二是审计师是否已经具备了开展审计认证的执业能力；三是审计师是否保持了公众对其提供审计认证所要求和认可的职业态度。在此基础上，再确定该项审计认证对审计师执业知识、能力和品质的特定专业胜任要求，如果审计师已经达到了上述专业胜任理念的三条总体标准，并且符合开展该项审计认证的特定专业胜任要求，那么就可以认为审计师提供该项具体审计认证是胜任的。
二、正当怀疑和应有关注是审计认证能否拓展的合理保证
正当怀疑是对受托经济责任的履行状况或反映这种履行状况的经济信息，没有理由给予百分之百的信任，除非有明确的绝对的证据。应有关注则是要求审计师执业过程中应谨慎细心、遵守职业准则和规范，尽到自己应尽的职责，以圆满完成执业任务。如果审计认证拓展后，审计师在提供具体审计认证的执业过程中连最基本的应有关注和正当怀疑态度都不能保持的话，那么审计的本质也就失去了其控制的意义，具体审计认证的发挥更无从说起。
正当怀疑和应有关注理念是一脉相承的，在具体审计认证拓展中的运用主要体现在审计师在执业过程中由始至终对这两种理念的保持上。根据审计认证的特点，我们认为应当从以下六个方面做到正当怀疑和应有关注理念的保持：一是慎重考虑审计认证开展的可行性，审慎选服务提供的客户；二是签定合理、有效的审计认证合约；三是审慎制定详尽的审计认证工作方案；四是始终坚持正当怀疑和应有关注理念进行执业；五是审慎表达执业结论；六是完善执业质量控制体系。
综合来看，如果说独立性和专业胜任能力是具体审计认证能否拓展的第一层判断标准的话，那么正当怀疑和应有关注则是对具体审计认证拓展后的再次检验。只有在提供审计认证时始终审慎遵循上述理念，才能使审计认证向更深更广的层次拓展，才能使审计认证健康有序的发展。
审计调查报告 【二】
现如今,很多企业都如雨后春笋般接踵而至,各个企业想要在运营中取得好的效果,就要动用大量资金。但是很多企业在运营过程中,为了扩大规模往往会采取一些托管的手段。下面为大家推荐水电站经营托管尽职调查报告,感兴趣的朋友可以参考本文介绍。
深圳****财税咨询有限公司
关于********水力发电有限公司之财税法律尽职调查报告
深博尽调字(2014)第 001 号
致****能源技术发展有限公司:
第一部分 导言
一、尽职调查范围与宗旨
有关********水力发电有限公司财税法律尽职调查,是由深圳****财税咨询有限公司根据****能源技术发展有限公司的委托,基于****能源技术发展有限公司与********水力发电有限公司及****水电行业协会于2013年12月19日签订的《****小水电站经营托管项目合作框架协议书》关于经营托管财税法律尽职调查事项的安排,在深圳****财税咨询有限公司提交给********水力发电有限公司尽职调查清单中所列问题的基础上进行的。
二、简称与定义
在本报告中,除非根据上下文应另作解释,否则下列简称和术语具有以下含义:
“本报告” 指由深圳****财税咨询有限公司于2014年 月 日出具的关于********水力发电有限公司之财税法律尽职调查报告。
“本公司” 或“我们”指深圳****财税咨询有限公司及本次财税法律尽职调查尽调人员。
“工商登记资料” 指登记于****工商行政管理局的有关********水力发电有限公司的资料。
“****水电公司” 指********水力发电有限公司,一家****工商行政管理局登记成立的公司,注册号为441224000012295。
“贵司”指****能源技术发展有限公司 。
本报告所使用的简称、定义及各部分的标题仅供查阅方便之用,除非根据上下文应另作解释,所有关于参见某部分的提示均指本报告中的某一部分。
三、尽职调查方法与限制
本次尽职调查所采用的基本方法如下:
1、审阅文件资料
2、与****水电公司有关人员交谈
3、向****水电公司询证
4、水电站实地察看
5、向工商、电力、税务及相关部门查询
6、考虑相关中介机构出具的相关法律文件
6、考虑相关法律政策、程序及实际操作环境
7、考虑所能取得的相关资料
四、本报告基于下述假设
1、所有****水电公司提交给我们的文件均是真实的,所有提交文件的复印件与其原件均是一致的;
2、所有****水电公司提交给我们的文件均由相关当事方合法授权、签署和递交;
3、所有****水电公司提交给我们的文件上的签字、印章均是真实的;
4、所有****水电公司对我们做出的有关事实的阐述、声明、保证(无论是书面的还是口头做出的)均为真实、准确和可靠的;
5、所有****水电公司提交给我们的文件当中若明确表示其受中国法律以外其他法律管辖的,则其在该管辖法律下有效并被约束;
6、描述或引用法律问题时涉及的事实、信息和数据是截止到2013年12月31日****水电公司提供给我们的受限于前述规定的有效的事实和数据,但我们并不保证在尽职调查之后某些情况是否会发生变化。
五、本报告的法律依据
本报告所给出的财税法律意见与建议,是以截止到报告日所适用的中国财税法律为依据的。
六、本报告的结构
本报告分为导言、正文、附件和特别声明四个部分。报告导言部分主要介绍尽职调查的范围与宗旨、简称与定义及调查方法;报告正文部分主要就八个方面的具体问题逐项进行评论与分析,并给出相关财税法律意见;报告附件部分主要包括本报告所依据的由****水电公司提供的资料及文本。
第二部分 正 文
一、****水电公司的设立与存续
1.1****水电公司的设立与股权演变
1.1.1 ****水电公司的设立
1.1.1.1****水电公司设立时的股权结构
****水电公司于1996年11月21日设立,由****工商行政管理局发给企业法人营
业执照,营业执照号码441224000012295,经营范围水力发电、生产、销售,注册资本
1500万元。
本次财税法律尽职调查未能取得****水电公司设立时的验资文件资料。
1.1.1.3****水电公司设立的法律评价
由于未能取得公司设立时的公司章程、股东协议及验资报告等法律文件,故本公司
尽调人员无法判断****水电公司设立的程序是否完全合法或者不存在瑕疵。
1.1.2****水电公司股权演变
1.1.2.1 资本减资
2002年10月31日,广东肇庆中鹏会计师事务所有限公司对****水电公司注册资本
减资及股东股权转让及股东的出资进行了审验并出具了肇中会所(怀)验(2002)28号《验
资报告》,验证截至2002年10月31日止,****水电公司的注册资本已由1500万元人
民币减为162万元人民币,减少注册资本1338万元人民币。
本次减少注册资本1338万元为公司成立时各股东认缴注册资本后实际未缴付的认
缴注册资本。
据2002年10月31日广东肇庆中鹏会计师事务所有限公司肇中会所(怀)验(2002)28
号《验资报告》验资事项说明,截止2002年10月31日,****水电公司部分股东股权
已全部转让给了自然人****,其中:
①****水利水电发展公司13万元股权已全额转让给了自然人****
②****农业发展公司7万元股权已全额转让给了自然人****
③****市新发实业总公司55万元股权已全额转让给了自然人****
④****市新发寻呼台80万元股权已全额转让给了自然人****
由于除了取得2002年10月31日广东肇庆中鹏会计师事务所有限公司对****水电公司注册资本减资及股东股权转让及股东的出资进行了审验并出具肇中会所(怀)验(2002)28号《验资报告》外,未能就本次减资及股权转让取得公司相关股东会决议、减资公告、股权转让协议、减资及股权转让后的公司章程,故本公司尽调人员无法判断****水电公司本次注册资本减资及股权转让的程序是否完全合法或者不存在瑕疵。
1.2 ****水电公司的合法存续
****水电公司现有股东为1名自然人和1名企业法人。
(1)股东****,男,身份证号码为442824195804050013。
(2)股东****金穗实业有限公司。
我们认为,在没有相反证据的情况下,上述股东均具有法律规定的担任股东、进行出资的资格。
1.2.3 ****水电公司目前合法有效营业执照
(1) ****水电公司现持有****工商行政管理局于2013年12月13日换发的企业法人营业执照,注册号441224000012295,注册资本162万元人民币,经营范围水力发电、生产、销售,法定代表人为邓如吉,住所位于****凤岗镇****。
(2)根据上述营业执照核发时间,该公司已于2013年12月13日通过了****工商行政管理局2012年度年检。
1.2.4****水电公司存续的法律评价
根据****水电公司营业执照核发及年检资料,我们认为其目前合法存续,未发现影响其存续的法律障碍和法律问题。
二、****水电公司相关资质及证件
2.1****水电公司相关资质及证件
2.1.1 企业法人营业执照,注册号为441224000012295,营业期限至长期。
2.1.2 组织机构代码证,代码为19562552-8
2.1.3 税务登记证,粤国税字441224195625528号
2.1.4 税务登记证,粤地税字441224195625528号,纳税人编码12240100082
2.1.5 电力业务许可证,许可证编号1062608-00038,有效期自2008年6月6日至2028 年6月6日,发证机关为国家电力监管委员会,发证日期为2012年5月7日。
2.1.6 取水许可证,编号为取水(粤怀)字(2009)第00063号,有效期限自2009年1月1日至2013年12月31日,取水地点为****凤岗镇下坑,发证机关为****水利局,发证日期为2008年12月31日。
2.2相关资质及证件法律评价
经审阅相关资料,我们认为除取水许可证已超过有效期限外,其他相关资质及证件目前仍为有效。
三、****水电公司****水电站项目基本情况
3.1****水电站项目基本情况
3.1.1 水电站装机容量
****水电站位于凤岗、洽水两镇之间及凤岗河流中下游,建有拦河坝一座,库容约300万立方米,水头约13米,为坝后式水电站。水轮发电机3台,总装机容量4396KW,其中2台为2196KW/台,1台为2200KW,
均为广东化州水电设备有限公司制造,前两台于2009年6月出厂,后一台于2011年4月出厂;水轮机3台,均为广东化州水电设备有限公司制造,其中两台于2009年6月出厂,一台于2011年4月出厂。
3.1.2 水电站房屋产权
砖混结构发电机房1栋(主厂房),建筑面积532.86平方米,房产证号:粤房地证字第C0329339号;
砖混结构发电机房1栋(副厂房),建筑面积515.30平方米,房产证号:粤房地证字第C0329336号;但根据实质重于形式的原则,我们认为只要****国土局完全充分地履行了“包干办理征用土地协议书”所约定的全部义务,并且完成了土地征用所有手续,则上述法律上的瑕疵所造成的负面影响完全可以克服。
四、****水电公司借款及抵押担保
4.1 ****水电公司借款
截止2013年12月31日,****水电公司尚有长期借款余额159万多元未予偿还,该未能取得****水电公司该笔借款协议。
4.2 ****水电公司抵押担保
未能取得****水电公司上述借款及其他相关抵押担保协议。
4.3 ****水电公司借款及抵押担保法律评价
因未能取得****水电公司借款及抵押担保协议,故本公司尽调人员无法就上述借款及抵押担保发表相关法律意见。
五、****水电公司资产负债及经营业绩情况
5.1水电公司资产负债情况(截止2013年12月31日)
5.1.1 总资产6519073.82元
其中:货币资金606814.81元
应收账款272547.74元(此为肇庆市供电局电费欠款,但于次年1月已结清) 存 货242365.53元
固定资产原值20303052.33元,折旧15492438.62元,净值4810613.71元 无形资产586732.03元(此为办理国有土地使用权入账价值)
5.1.2 总负债4486701.89元
其中:应付工资519309.40元(此款已于次年1月支付完毕)
应交税金52362.14元
预提费用2316081.86元(此为中国农业银行怀集支行贷款利息) 长期借款1598948.49元(此为中国农业银行怀集支行借款)
5.1.3 所有者权益2032371.93元
其中:实收资本1620000.00元
未分配利润412371.93元
5.2水电公司收入、成本、费用及利润情况(2011年至2013年度)
2)固定资产综合折旧=2030万元×5%(年综合折旧率)=101.50万元
3) 非上网电量未提供收款收据复印件
5.3 ****水电公司财务状况评价
通过所获取的财务资料及所了解的情况,我们认为****水电公司财务核算欠严谨规范,年度应缴企业所得税额与实缴企业所得税额两者之间相差巨大,故除我们对****水电公司电费结算收入的真实性持谨慎认可外,对其他成本费用支出及企业所得说缴纳,我们无法确保其不存在瑕疵。
村民补偿费用每年2万元并非补偿协议约定支出,实为公司为妥善处理当地关系公关费用支出。
六、****水电公司税费种类及税费率
6.1 税费种类及税费率
6.1.1增值税 税率17%,按电费总收入计算缴纳;
6.1.2企业所得税 税率25%,按所得税利润总额计算缴纳;
6.1.3城市维护建设税 税率5%,按增值税总额计算缴纳;
6.1.4地方教育附加费 附加率2%,按增值税总额计算缴纳;
6.1.5 教育费附加收入 附加率3%,按增值税总额计算缴纳;
6.1.6 堤围防护费,费率0.1%,按电费总收入计算缴纳;
6.1.7 价格调节基金 费率0.2%,以KW.H为单位按上网电量计算缴纳;
6.1.8 水资源费 费率0.5%,以KW.H为单位按发电量计算缴纳;
6.1.9 房产税 税率1.2%,按建筑总投资额计算缴纳;
6.1.10 土地使用税 税率1.5元/平方米,按土地使用面积计算;
6.1.11 印花税 税率0.03%,按电费总收入计算缴纳;
6.1.12 水电协会会费 费率1元/KW,按水电站装机容量计算;
6.1.13 其他费用(含两卡维护费、工商年审、机构代码证换证、国税数字证书年审、电站年审等)约3000元/年。
6.2法律评价
根据上述资料,我们难以判定****水电公司在截止2013年12月31日前是否严格按上述税费种类及税费率缴纳相关税费及是否不存在税务方面的违法违规行为。
七、****水电公司劳动用工
7.1****水电公司劳动用工情况
经本公司尽调人员询证并由****水电公司出具书面确认,****水电公司目前在职职工为14名。
7.2法律评价
据****水电公司书面确认,上述14名员工中,只有5名员工参加了社会保险,故本公司尽调人员提请贵公司注意****水电公司经营托管之前后可能存在的劳动争议风险。
八、****水电公司重大诉讼、仲裁与行政措施
根据****水电公司对此尽职调查的声明及通过其他方式,我们未能发现****水电公司存在重大诉讼、仲裁及其他司法或行政程序方面的情况。
第三部分 附件
1)****计划委员会、****水利电力局关于上报我县《****水电站可行性报告书》的报告(怀计字(1990)19号、怀水电字(1990)41号)
2)广东省计划委员会关于********水电站设计任务书的批复(粤计农(1990)562号)
3)广东省水利电力厅关于报送********水电站设计任务书初审意见的函(粤水电水资字(1990)43号)
4)广东省水利电力厅关于********水电站初步设计的批复(粤水电农字(1991)53号)
5)广东省肇庆市水利电力局关于********水电站初步设计的初审意见(肇水电机字(91)第042号)
6)1997年********水电站工程竣工验收鉴定书(未见验收单位盖章)
7)2002年10月31日广东肇庆中鹏会计师事务所有限公司验资报告(肇中会所(怀)验(2002)28号)
8)****发展和改革局关于上报********水电站技改工程的请示(怀发改请(2007)17号)
9)广东省水利厅关于********水电站改造工程开工的批复(粤水农电(2007)42号)
10)广东省肇庆市水务局关于印发********水电站竣工验收鉴定书的通知(肇水机电(2012)48号)
11)****水电站厂区、生活用地国有土地使用证(怀国用(99)字第0500004号)
12)****水电站水淹区用地国有土地使用证(怀国用(99)字第0500005号) 13)2002年2月26日中国农业银行****支行就****水电站六幢房屋进行的他项权
利登记,有效期至2012年2月25日(粤房地他证字第C0102661号)
14)****水电站六幢房屋抵押清单(粤房地证字第C0329334号至C0329339号)
15)****水电公司中国农业银行****支行300万元贷款企业动产抵押物登记证(怀工商登字第D040号,抵押物总值550万元人民币,债务人履行债务期限自1999年9月30日至2009年9月30日)
16)1999年9月30日****水电公司企业动产抵押物登记申请书及抵押物清单(抵押物名称为发电机组及其一切动产,当时只有2台1250KW水轮发电机组)
17)开户银行许可证
18)贷款卡年检登记卡
19)取水许可证
20)电力业务许可证
21)国税登记证
22)地税登记证
23)组织机构代码证
24)企业法人营业执照
25)2013年度银源水电站税费项目清单
26)2011年至2013年年度资产负债表、损益表(2013年资产负债表各科目已调整
成实际数,虚列项目或已不存在项目已被剔除)
27)2013年12月31日固定资产明细表
28)2011年至2013年年度收入、成本、费用、利润情况明细表
29)2013年底水电站在职员工明细情况表
30)2011年至2013年度水电站电费结算单
31)2012年至2013年增值税纳税申报表
32)2011年至2012年企业所得税年度纳税申报表
30)****水电公司与姚颂国(身份证号码440125197811152136)供用电协议
31)****水电公司与冯可痕(身分证号码442824197010232615)供用电协议 32)1991年12月18日****水电公司与县国土局“包干办理征用土地协议书”
33)****银源水电发展有限公司关于财税法律尽职调查的声明(原件)
(以上法律文件,除特别标明为原件外,其余均为复印件)
第四部分 特别声明
本报告系基于贵司委托,由本公司尽调人员依据调查结果及结合现行有效的中国财税法律拟就并出具。本报告仅限于贵司对****水电公司****水电站进行经营托管决策时参考之用,未经本公司书面同意,不得将本报告外传及用于佐证、说明与题述事宜无关的其他事务及行为。
谨致
商祺!
深圳****财税咨询有限公司
经办人员:
年 月 日
篇2：托管尽职调查报告
风险投资尽职调查内容]
一、团队情况尽职调查
在vc投资中团队是最重要的，vc需要了解了团队成员的方方面面，包括团队成员的经历、学历、背景以及各位创始人的股份比例。
1、公司组织结构图;
2、董事会、管理团队、技术团队简介;
3、管理/技术人员变动情况;
4、企业劳动力统计。
二、业务情况尽职调查
业务的尽职调查是个广泛的主题，主要包括业务能否规模化、能否持久、企业内部治理，管理流程、业务量化的指标。
1、管理体制和内部控制体系;
2、对管理层及关键人员的激励机制;
3、是否与掌握关键技术及其它重要信息的人员签订竞业禁止协议;
4、是否与相关员工签订公司技术秘密和商业秘密的保密合同;
5、员工报酬结构。
三、市场情况尽职调查
创业者商业计划书中的那些关于市场的分析和预测，仅仅是参考。vc会独立地对市场进行尽职调查，vc的市场分析工作是由专业人士来做的，是中立的，通常也是保守的。
1、产品生命周期(成长期、稳定期或是衰退期)及其发展趋势;
2、目标产品市场规模与增长潜力分析(自然更换、系统升级、扩大应用等);
3、核心竞争力构成(技术、品牌、市场份额、销售网络、信息技术平台等);
4、企业的销售利润率和行业平均销售利润率;
5、主要客户构成及其在销售额中的比例。
四、技术情况尽职调查
1、核心技术名称、所有权人、来源方式、其他说明;
2、公司参与制订产品或技术的行业标准和质量检测标准情况;
3、公司已往的研究与开发成果，行业内技术权威对企业的技术情况的评价;
4、公司在技术开发方面的资金投入明细;
5、计划再投入的开发资金量及用途。
五、财务情况尽职调查
财务的尽职调查，可能要算是尽职调查中最重要的工作。它分为两大块:过去的财务数据和未来的财务预测。
1、企业财务报表(注册资金验资报告、往年经审计年报，最近一期月报);
2、分产品/地区销售、成本、利润情况;
3、企业享受的税收优惠说明和资质;
4、对造成财务报表发生重大变化影响因素的说明。
六、法务情况尽职调查
提供公司总部、子公司、控股公司、关联公司的营业执照、公司章程、董事会决议、员工合约、知识产权保护条款、商标备案、诉讼记录等等。
1、国内外与本企业相关的政治、法律环境;
2、影响企业的新法律法规和政策;
3、本企业签订的重大协议和有关合同;
4、本企业发生重大法律纠纷案件的情况;
5、企业和竞争对手的知识产权情况。
篇3：托管尽职调查报告
关于北京***公司的尽职调查报告]
致:***先生
北京市康德律师事务所(以下简称“本所”)接受***先生的委托，根据<中华人民共和国公司法>、<中华人民共和国公司登记管理条例>及其他有关法律法规的规定，就北京****房地产开发有限责任公司(以下简称“****公司”)资信调查事宜出具<关于北京****房地产开发有限责任公司资信调查报告>(以下简称“本调查报告”)。
重要声明:
(一)本所律师依据<中华人民共和国公司法>、<中华人民共和国律师法>等现行有效之法律、行政法规及本调查报告出具日以前已经发生或存在的事实，基于对法律的理解和对有关事实的了解，并按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神出具本调查报告。
(二)本所律师根据****公司提供的相关资料，已对****公司的主体资格进行了充分的核查验证，并已对本所律师认为出具本调查报告所需的文件进行了审慎审阅。包括但不限于公司主体资格、公司的章程、公司的股东及股本结构、公司的财务和税务、公司的诉讼与仲裁。本所律师保证在本调查报告中不存在虚假记载、误导性陈述及重大遗漏。
(三)****公司已向本所律师保证和承诺，其已提供本所律师为出具本调查报告所必需的、真实的、完整的复印材料;其所提供资料上的签字/或印章均真实、有效;其所提供的副本材料或复印件与正本或原件完全一致;其所提供的资料文件均为真实、准确、完整，无虚假记载、误导性陈述及重大遗漏。
(四)本所律师仅根据****公司提供的相关资料对其资信情况相关事项发表法律意见，并不涉及有关财务会计、审计、内部控制等非本所律师专业事项。
(五)本调查报告仅供***先生在本次之目的使用。未经本所及本所律师书面同意，***先生及其他任何法人、非法人组织或个人不得将本调查报告用作任何其他目的`。
基于上述声明，本所律师依据<中华人民共和国公司法>等法律、行政法规和规范性文件的规定，按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神，对****公司提供的有关文件和事实进行了核查和验证，以***先生特聘专项法律顾问身份，现出具法律意见如下:
第一节释义、引言
一、释义
在本调查报告中，除非另有说明，下列词语具有如下特定含义:
<公司法>指1999年12月25日第九届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议修正，1994年7月1起施行的<中华人民共和国公司法>和2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订，自2006年1月1日起施行的<中华人民共和国公司法>;
<公司章程>指<北京****房地产开发有限责任公司章程>;
本所指北京市康德律师事务所;
本调查报告指<关于北京****房地产开发有限责任公司资信调查报告>。
二、引言
本所接受***先生的委托，作为其特聘专项法律顾问，对北京****房地产开发有限公司资信情况进行了核查与验证，具体内容如下:
1、北京****房地产开发有限公司的主体资格;
2、北京****房地产开发有限公司的章程;
3、北京****房地产开发有限公司的股东;
4、北京****房地产开发有限公司的股本结构;
5、北京****房地产开发有限公司的财务、税务;
6、北京****房地产开发有限公司的债权债务，诉讼、仲裁情况。
第二节正文
一、北京****房地产开发有限公司的主体资格
(一)北京****房地产开发有限公司经北京市工商行政管理局密云分局注册，领有北京市工商行政管理局密云分局颁发的<企业法人营业执照>。
1、营业执照注册号:11022800334*****;
2、公司住所:北京市***工业开发区水源路***号;
3、法定代表人:***;
4、注册资本:1000万元人民币;
5、实收资本:1000万元人民币;
6、公司类型:有限责任公司(自然人投资或控股);
7、经营范围:一般经营项目:房地产开发、销售;房地产信息咨询(中介服务除外);家居装饰设计;自有房屋的物业管理、接受委托从事物业管理;
8、成立日期:20xx年10月23日;
9、营业期限:自20xx年10月23日至2021年10月22日。
(二)北京****房地产开发有限公司于20xx年4月7日经过北京市工商行政管理局密云分局年度检验。
(三)北京****房地产开发有限公司领有北京市密云县质量技术监督局颁发的<中华人民共和国组织机构代码证>(代码:80298503-2)，有效期:20xx年02月12日至2015年02月11日，登记号:组管代110228-1458、
(四)根据北京****房地产开发有限公司提供的由北京市城市建设综合开发办公室于20xx年11月26日出具的(20xx)京开办经字第943号<关于北京****房地产开发有限公司房地产开发资质的批复>，内容显示:一、你公司已在我办备案，批准你公司纳入北京市房地产开发行业管理。二、核定你公司房地产开发资质为待定资质，符合项目资本金的规定，可承担10万平方米以下的住宅项目或3万平方米以下的公建项目，或相当投资规模的其它项目。三、你公司应按规定到我办办理资质年检。
综上，本所律师认为，根据<中华人民共和国公司法(1999)>第8条、第9条、第10条、第11条和<组织机构代码管理办法>第8条、第9条以及<中华人民共和国城市房地产管理法>第29条、30条和<房地产开发企业资质管理规定>第3条、第4条、第5条规定，****公司系依法设立且有效存续的有限责任公司，具有<公司法>及其他规范性文件规定的主体资格。
本所律师提示:****公司仅向本所提供了上述(四)中对核定的房地产开发资质为“待定资质”的批复文件，并未提供<暂定资质证书>或其他资质等级证书等有效证明其房地产开发资质的相关文件。
二、北京****房地产开发有限公司的章程
公司章程，是就公司组织及运行规范，对公司性质、宗旨、经营范围、组织机构、议事规则、权利义务分配等内容进行记载的基本文件。是公司存在和活动的基本依据。
根据****公司向本所提供的<北京****房地产开发有限责任公司章程>显示:北京****房地产开发有限责任公司于20xx年10月15日制定了公司章程，章程内容对公司的名称和住所、经营范围、注册资本、股东的姓名、出资立式、出资额、股东的权利义务、股东转让出资的条件、机构设置以及议事规则等作了详细的约定，全体股东均在<公司章程>上签名。
本所律师经审核认为:根据<公司法>相关规定，****公司成立时的<公司章程>对注册资本、股东人数、出资方式、出资额、公司的机构设置及产生办法、议事规则等内容均符合<公司法>以及相关法律法规的规定，亦合法有效。全体发起人股东均在<公司章程>上签名之时，<公司章程>正式成立，且对全体股东产生具有法律拘束力之效力。
本所律师提示:本所律师仅对****公司提供的****公司成立之时<公司章程>的内容、形式的合法性作出判断，并不对****公司成立之后<公司章程>内容是否发生过修改或变动作出任何评价或判断。
三、北京****房地产开发有限公司的股东
依据****公司向本所提供的<北京****房地产开发有限责任公司章程>，本所律师查明:****公司于20xx年10月23日成立。****公司成立时由崔晓玲(出资150万元人民币，占公司15%股权)、王卫军(出资200万元人民币，占公司20%股权)、许随义(出资250万元人民币，占公司25%股权)、宜敬东(出资150万元人民币，占公司15%股权)、崔白玉(出资250万元人民币，占公司25%股权)五个自然人股东共同出资组建。
本所律师认为:****公司的股东已投入公司的资产产权关系清晰，其将该等资产投入****公司的股东不存在法律障碍。根据<中华人民共和国公司法(1999)>第20条规定，****公司的股东人数符合法律、法规和其他规范性文件的规定。
四、北京****房地产开发有限公司的股本结构
(一)****公司设立时的注册资本、实收资本
根据****公司向本所提供的<企业法人营业执照>和<公司章程>内容显示:北京****房地产开发有限责任公司注册资本为1000万元人民币，实收资本为1000万元人民币。
(二)****公司设立时的股权设置、股本结构
经核查，****公司设立时的股权设置、股本结构如下:
股东姓名出资额(万元)出资比例(%)
崔晓玲150、0015%
王卫军200、0020%
许随义250、0025%
宜敬东150、0015%
崔白玉250、0025%
本所律师认为:
****公司设立时的注册资本和实收资本符合<公司法>等相关规定。
股权设置和股本结构由全体股东在****公司章程中作出了明确约定并在工商登记部门进行了备案登记，体现了全体股东的真实意思表示，产权界定清晰，合法有效。
本所律师提示:****公司未向本所提供设立时对股东出资相应的<验资报告>等相关文件，本所律师仅对****公司提供的现有的相关资料作出上述相关问题的判断，对****公司设立之后股本及股本结构是否发生变动不作任何评价或判断。
五、北京****房地产开发有限公司的财务、税务
(一)****公司未向本所提供<银行开户许可证>;
(二)****公司未向本所提供<财务会计报告>、<审计报告>以及其他<财务报表>;
(三)****公司未向本所提供<贷款卡>;
(四)****公司未向本所提供<税务登记证>以及相关的税务发票。
本所律师认为:****公司作为合法成立并有效存续的房地产开发有限公司，应当按照法律规定编制财务报告或相关纳税登记，应建立建全财务和税务制度。由于****公司未向本所提供上述相关证件、资料，本所律师对****公司的财务、税务状况不作任何法律评价或判断。
六、北京****房地产开发有限公司的债权债务，诉讼、仲裁情况
本所律师提示:本调查报告仅对****公司向本所提供的相关资料进行审验核查后所作出的相应法律评价或判断，对在本调查报告中列明而缺乏独立证据支持的相关事项不作任何法律评价或判断。
(一)****公司未向本所提供相关债权债务凭证，本所律师对****公司是否对外发生债权债务情况以及是否设定相关担保(抵押、质押、保证等)不作任何法律评价或判断。
(二)****公司未向本所提供诉讼、仲裁、行政处罚等相关文件，本所律师对****公司目前是否存在重大诉讼、仲裁及行政处罚等不作任何法律评价或判断。
第三节结语
一、本调查报告基于相关法律、法规及北京****房地产开发有限责任公司提供的相关证明材料，通过核查、验证，提出上述意见，供***先生参考。
二、本调查报告主要依据以下法律、法规:
(1)<中华人民共和国公司法(1999)>
(2)<中华人民共和国公司法(2005)>
(3)<组织机构代码管理办法>
(4)<中华人民共和国公司登记管理条例>
(5)<房地产开发企业资质管理规定>
(6)<中华人民共和国税收征收管理法>
(7)<中华人民共和国律师法>
北京市康德律师事务所
律师
20xx年xx月xx日
审计调查报告 【三】
机关事业单位技术工人是机关事业单位搞好各项服务工作的一支重要力量，其素质高低，直接影响着机关事业单位的工作效率和服务质量。机关事业单位工人技术等级考核是一项政策性强、涉及面广的重要工作，牵扯到每个技术工人的切身利益，从上到下都非常重视。我省的技术工人考核工作从96年开展以来，已运作了13年。当前，随着机关事业单位各项改革的不断深入，完善考工制度已是当务之急。
一、考工工作存在的问题
目前，兖州市机关事业单位工人共3025人，其中高级工1161人，中级工813人，初级工792人，其他259人，年龄偏大，文化程度普遍偏低，主要存在以下几个问题：
1、重实干，轻学习。通过考核发现，相当一部分技工对学习缺乏主动性、积极性，他们认为，能干活就行，能考工就行，没有必要参加理论业务学习。他们考工的目的就是为了增加工资，为增加工资考工，违背了技工考试的初衷。
2、缺乏应有的压力感和紧迫感。由于机关事业单位能进能出的用人机制尚未真正形成，严格考试、竞争上岗等工作制度尚不完善，从而导致工作没压力，养尊处优，不思进取。熬年限晋级也是技工队伍普遍存在的现象。
3、间断性、突击性的考工，社会效应欠佳。考工工作转入正常以后，再符合报考高一级考核条件时，尚需一段时间，少则三五年，多则十年。由于间隔时间过长，多数工人很少积极主动地进行业务学习，容易造成前后理论知识的脱节；一旦到了考工年限，考工培训期又过于短暂，学员囫囵吞枣，难以达到预期目的。
二、考工工作的几点思考
1、建立新的工人技术培训机制。培训作为提高工人队伍整体素质的重要途径，其性质应从应试培训转变为岗位培训。在培训计划、培训对象及培训内容等方面也要予以突破。我们应以“服务育人”的战略高度来提高培训质量，把业务培训作为一项经常性的工作，有计划的实施，打破时间界限，培训内容应突出重点，在定岗定员的基础上，坚持干什么学什么，缺什么补什么的.实用性原则，因材施教，做到年年有新学问，岁岁有新收获。
2、建立健全考核机制，净化发展环境。一是定期考核，对机关事业单位技工的业务提高情况和实际工作表现实行定期考核、记录存档，并作为晋级的重要依据。二是有计划地开展劳动竞赛、技术比武等技能比赛活动，对成绩优异者给与精神和物质奖励，并作为放宽年限，提前晋级的先决条件，充分调动其学习业务、钻研技术的积极性。三是打破能上不能下的束缚，制定真正让技术说话、凭本事晋级的相关政策，让那些业务强、素质高、贡献大的技工提前破格晋升，对不思进取或考核不称职的人员，或高职低聘，或予以解聘。
3、处理好考工晋级与工资晋升的关系。根据济人办发〔20xx〕22号文规定，事业单位工人取得技术等级证书后，可根据事业单位工勤技能岗位设置及人员聘用的有关规定参加竞聘，并按所聘岗位兑现工资待遇。这是20xx年考工晋级工作的一大亮点，改变了过去只要考取证书就可兑现工资的一贯做法，使得工资的晋升和工人的工作实绩密切联系，增加了技工考核的含金量，真正体现了公平、公正，以此来造就一批素质高、能力强的工人队伍。
审计调查报告 【四】
为了加快小城镇建设，推进城乡一体化，5月份以来， 我们调研组，先后深入鄂城区、华容区、梁子湖区和市直有关单位，就我市小城镇建设情况进行了调研。围绕加快小城镇建设，推进城乡一体化专题进行了讨论，情况如下：
一、我市小城镇建设取得的主要成绩
近年来，我市小城镇建设步伐明显加快，乡村环境明显改观，特别是20xx年省政府将我市确定为全省城乡一体化试点城市后，市委、市政府紧紧抓住试点机遇，在科学发展观的指导下，围绕实现“两个率先”、建设“两型社会”的目标，统筹城乡发展，加快小城镇建设，城乡一体化工作稳步推进。
（一）加强了小城镇建设的组织领导
城乡一体化试点工作高位推进。成立了统筹城乡发展委员会筹备委员会，召开了市委五届七次全会对全市推进城乡一体化工作进行了全面动员和部署；积极争取省委、省政府出台了《省委办公厅、省政府办公厅关于鄂州市统筹城乡经济社会发展推进城乡一体化试点工作的指导意见》。明确了城乡规划、产业布局、基础设施、公共服务、社会管理、市场体系等“六个一体化”的工作目标；“厅市共建”初见成效。在省委、省政府的正确领导下，争取到了省政府26个组成部门的重点项目和建设资金的支持，有力推动了我市的小城镇建设；出台了《市委办公室、市政府办公室关于印发鄂州市城乡一体化八个单项改革试点方案的通知》。
（二）加快了小城镇规划的编制进度
《城乡一体化规划纲要》编制工作已完成；在全省率先出台了《鄂州市开发区、工业园产业发展目录》。强力推进“两区三城”（鄂州经济开发区、梁子湖生态旅游区，红莲湖旅游新城、葛华新城、花湖工贸新城）发展；示范区的建设选点已完成。确定并完善了以主城区为中心，3座新城为支点，10个特色中心镇为节点，其他乡集镇和102个中心村（新社区）为基础的城镇功能及城乡一体化格局。目前，7个特色镇和9个示范村已完成建设规划修编。
（三）加大了小城镇基础设施的建设力度
特色镇和新村建设稳步推进。投资6000万元，改造了10个特色镇的道路和供排水等基础设施，启动了中心村改造工作；大力推进城乡供水一体化。筹资1.42亿元，使52万农村人口饮用水与城市同质同价；乡村交通发展迅速。在全省率先实现村村通水泥路，通村、自然湾、农业生产基地公路达1300公里，密度居全省之首。
（四）加速了小城镇社会管理的体系建设
深化了城乡户籍制度改革。放宽了户口迁移政策，取消了农村人口进城落户的各种限制；建立了城乡统一的就业管理制度。出台了《鄂州市农村劳动力技能培训实施办法》，农村劳动力转移纳入了全市就业计划；城乡医保管理和城乡一体社会救助体系逐步完善。筹资5600万元，提高了新农合保障面和补助标准。启动了城镇居民医疗保险，15万名城镇居民登记参保，综合医疗覆盖率达到87%。农村低保水平人均提高到每人100元，实现了应保尽保。
二、我市小城镇建设面临的问题及原因
虽然我市小城镇建设取得了明显的成效，但是由于历史原因和长期城乡二元结构体制的制约，小城镇建设中还存在着规划落实难、建设筹资难、执法管理难等问题，需要引起我们的重视和关注。
（一）小城镇建设主体作用发挥不够
作为小城镇建设主体的乡镇政府，对小城镇建设缺乏积极性和主动性。一是对小城镇建设重视程度不够。长期以来，由于城乡二元结构造成在指导思想上，重城市、轻农村，重主城区建设、轻小城镇建设。加之小城镇建设缺乏政策扶持、规划指导和经费投入，影响了建设主体的积极性。二是一些乡镇领导存在“三怕”现象。怕举债建设，背上经济包袱；怕征地、拆迁、改道、还建工作中协调不好，影响干群关系；怕建设资金不到位，建个“半拉子”工程，影响政绩。致使少数乡镇在小城镇建设上处于一种应付状态。三是宣传力度不够大，存在“等靠要”思想。一些干部对小城镇建设如何筹资、产业如何发展、农民如何安置等问题办法不多，对小城镇规划、建设、管理的科学理论、相关知识和社会发展的趋势领会不透，重眼前的、局部的利益，轻长远的、大局的利益，主体作用发挥不充分，对小城镇建设持观望态度，等待政策支持，靠上级拨款，盼单位赞助，从而影响了小城镇建设速度。
（二）小城镇建设规划难以落实
长期以来，规划的科学性、严肃性没有引起重视。一是小城镇建设规划不适应社会发展的要求。我市的小城镇建设规划长期没有修编，有总规、无详规，有主城区规划、无小城镇规划，致使在推进城乡一体化进程中规划编制和修编任务十分繁重。二是规划在执行过程中缺乏严肃性和连续性。现实中屡屡发生当规划与项目发生冲突时规划让路于项目，当领导思路与规划发生冲突时，规划让位于领导思路，当前任领导思路与现任领导思路发生冲突时，前任领导思路让位于现任领导思路。而政府限于财力，不得不按照“有多少钱办多少事”的办法建设。三是小城镇建设规划执行中阻力过大。少数群众因眼前既得利益而不支持，部门之间也因自身利益而不配合，执法部门对违反规划建设的行为处罚不力。调查发现，蒲团乡在建设过程中，因道路扩宽需要移动电线杆和拆迁房屋，但相关部门不配合，漫天要价，结果影响了建设进度，阻碍了规划的实施。
审计调查报告 【五】
信息化是将传感、通信、计算机、控制等信息技术手段应用于某一领域，全面改造业务流程、建立并完善新的生产方式、提高经营管理能力和水平的转变过程。而审计信息化是通过一个转变过程，使审计工作以最大程度处于体现信息技术、运用信息技术的状态。审计信息化是有效应对信息化环境给审计工作带来挑战的有力武器。
随着铁路生产力布局调整、铁路局直管站段等重大体制改革的实施，以及铁路运输企业会计信息化应用水平的高速发展，铁路运输企业对内部审计的信息化有着越来越高的要求，提高铁路运输企业审计信息化水平是一件相当迫切的工作。
现场审计实施系统在铁路运输企业的应用是从本世纪初开始的。目前在全铁路审计部门推广使用的《铁路运输企业审计信息系统》。铁路审计部门在现场审计阶段采用审计信息系统后，审计人员审计的手段和方式有了重大的变化，审计效率有了很大提高。目前审计信息系统是铁路审计人员必备的工具，它为审计工作带来了可喜的变化。信息化下审计方式的重大变化主要包括以下几方面。
（1）审计前期账簿准备的变化。传统的查账方式，是从纸质的报表和账簿入手的。因此在到审计现场前，审计人员应通知被审计单位要将被审计年度的账页提前打印，也包括不足一年的账页。而信息化条件下，被审计单位则无需提供纸质账页。审计人员直接从会计部门取得电子账套，导入审计信息系统中，即可进行查账。
（2）现场审计的变化。一是数据筛查的快捷。数据筛查对于审计人员是一项重要的工作。在传统审计时，数据筛查需要手工从大量的数据中筛查出要用到的数据，过程相对繁琐，工作量相当大。在信息化条件下，审计信息系统本身就提供了数据筛查和分析的功能，比如：对科目发生额的分析，可以对某一科目的发生额进行计算和分析，发生额、占总期间比重、平均金额的比率、平均单张金额等项目可自动列表，提供审计人员的分析结果，同时可以通过图形显示，而且这种分析几乎是随时分析随时出结果的。另外也可以通过审计信息系统，将数据导入excel表格当中，利用表格对数据的排序、筛选、分类等功能进行分析。二是数据统计的便利。数据统计是审计人员的一项日常工作。在传统审计方式下，审计人员要将需要被统计的数据手工填写进纸质表格，然后通过计算器进行累加。这项工作需要审计人员要有绝对的细心和耐心来保证统计结果的准确。而在信息化条件下，一般是将需要被统计的数据输入excel表格中，让软件自动累加，为保证结果准确，只需要复查输入是否正确。如果是利用审计信息系统的话，在查账过程中，将需要累加的账目选中，可自动生成excel表格，然后再让软件自动累加。这中间过程均为自动生成，基本保证结果的准确。三是数据的趋势分析。在传统审计方式下进行数据的趋势分析，需要将被分析的数据手工填写进纸质表格，手工计算比率，根据计算结果通过表格或另外制作图表来分析数据趋势。而在信息化条件下，审计信息系统可以直接针对某一科目的数据进行计算，然后直接显示该数据在一年内各月趋势分析图。由于电脑处理数据的高速性，审计人员几乎不用等待，就可以直观的看到数据的趋势。同时，由于审计信息系统可以导入某一个单位连续数年的财务数据，趋势分析不仅可以分析一年内的趋势，也可以扩展到连续数年的分析，这在传统审计方式下很难办到的。四是计算工具的使用。在传统审计方式下，要检查对某些账务数据计算的准确性，例如：折旧、存货的差异等，一般采用两种方式，一种是按照正常的计算方式重新计算，再与账面上数字核对，另一种是通过检查被审计单位计算步骤，确认其计算的正确性。在信息化条件下，可以利用审计信息系统来检查以上计算的准确性。检查时，审计人员只需要指定相关的参数后，系统可自动计算并显示出相应结果，结果准确并一目了然。五是法规文件查询方式的变化。在未采用电子化文档时，审计人员要随身携带大量常用的法规文件。在对问题进行定性时，还需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用电子文档后，特别是在应用审计信息系统后，法规文件的查询方式发生巨大变化。审计信息系统提供了审计法规库的功能。审计人员可以将全部电子化的法规文件导入系统当中，作为备用。在审计时，可随时查看，也可利用分类或按照关键字搜索等方式直接找到所需要的法规文件。
（1）电子文档的使用。在非信息化环境下，审计文书的撰写是一项工作量极大的工作。由于审计底稿、审计报告等审计文书都要经过初稿、复核等过程，在完全采用手工书写的情况下，需要不断的修改，并不断书写。在信息化环境下，在电脑上采用文字处理软件进行撰写、修改，令审计文书的撰写工作变得不再繁琐，特别是在修改上完全改变了原来的工作方式，效率得到了极大提升。
（2）档案存放的新途径。在信息化环境下，审计档案存放增加了一种新的方式，除了将纸质的资料装订存档外，还可以将审计底稿、审计报告等电子版的审计档案存储在电脑中。如果要调用审计档案，审计人员可以随时从电脑中调用电子档案，而不必专门跑到档案馆去。
（3）网络的使用。网络改变的不仅是我们的生活，也改变了审计管理的方式。审计部门的管理人员可以通过网络向审计人员下达审计计划、审计指导方案、上级文件等，审计人员也可以向管理人员上传审计报告、工作总结等。审计人员之间以及审计人员和被审计单位之间也可以相互传送审计文档。由于审计人员审计地点的分散性，网络的特性能帮助审计管理人员更好进行审计管理工作，也帮助审计人员之间更好的交流。
（4）审计对外宣传的新途径。原来审计对外宣传的途径是非常少的，很多人都不太了解审计工作。在信息化条件下，通过设立审计部门网站来增加审计对外宣传的力度，让更多的干部职工了解铁路内部审计部门的工作职责、工作流程以及取得的成果，增加内部审计的影响力。
1、审计信息化应用存在的不足尽管审计信息化的应用给审计工作方式带来了重大转变，但审计信息化的应用仍存在不足，审计信息系统仍不完善，制约了其在新形势下所发挥的作用。主要体现在以下几个方面。
（1）实际工作中对审计信息系统的应用仅处于低层次。在实际的审计工作中，对于审计信息系统，部分审计人员还把它仅仅看做是在电脑上看账，主观上不愿去使用审计信息系统提供的丰富功能。客观上，由于被审计单位有各自的特点，系统部分功能不能全部适用；或者由于审计部门自身的特点，系统部分功能只有个别审计部门能够使用。
（2）审计与会计的信息系统未能实现完全数据共享。目前审计信息系统仅能处理从会计信息系统的账务处理子系统和会计报表子系统中取得的数据，没有针对固定资产、材料、工资等子系统数据的处理模块，对于这些子系统的审计工作只能依靠其他替代手段。
（3）审计信息系统软件的培训不及时，审计人员难以全面掌握系统功能。自从推广审计信息系统软件开始，相关的培训未能及时跟上。随着审计人员的新老交替，新加入审计队伍的人员不断增加。没有培训，也没有相应的指导书，仅靠自身摸索很难让新审计人员全面掌握审计信息系统的丰富功能。
（4）审计信息系统的后续更新处于停滞状态。审计信息系统在会计信息系统版本更新后进行过相应更新，但其他的后续更新基本处于停滞状态。客观上看，由于审计信息系统是由审计部门和信息部门联合开发，软件开发完成以后，开发人员各自回到原岗位，进行后续更新确实有困难。
（5）审计管理系统未能建立。对于审计信息化来说，审计管理的信息化也是一个重要的部分。目前全铁路还没有一个审计管理系统，也没有在审计信息系统当中设立相应的审计管理模块，对审计计划、审计电子档案、审计人员等的管理没有做到系统化。
那么如何解决以上实际应用中存在的问题呢？笔者认为应从以下两方面入手。
（1）建立信息化的审计队伍，加强审计信息化的后续教育，逐步实现审计信息系统的高层次应用。审计信息化需要既精通审计业务又精通计算机技术的复合型人才，要建立信息化的审计队伍，要从源头抓起。吸收人员进入审计队伍前，要将信息化素质作为一个考量因素。同时，通过建立信息化知识技能的培训体系，加强信息化后续教育，并定期召开审计信息化建设研讨交流，来提高信息化素质，树立信息化思维方式，用信息化的新武器来武装审计队伍。在此基础上，通过不断尝试和改进，达到对审计信息系统的熟练掌握，实现审计信息系统的高层次应用。
（2）对审计信息系统定期进行后续更新，弥补功能缺失，实现审计与会计的信息系统完全数据共享。考虑到设立专职的审计信息系统维护人员不现实，可考虑设立兼职的维护人员。维护人员要定期向全铁路的内部审计人员对审计信息系统征求意见，并根据意见进行修改，在遇到会计信息系统出现较大变动时，应同步更新。维护人员在对审计信息系统修改更新后，应编写相应的使用手册，方便审计人员随时学习新增功能。维护人员还可以充当顾问，让审计人员在使用系统遇到问题时，可以进行咨询。
目前审计信息系统急需改变的，是让审计与会计的信息系统能实现完全数据共享，让审计信息系统不仅能从会计信息系统的账务子系统和报表子系统取得数据，还能从固定资产、材料、工资等子系统中取得相关数据，更好地服务于审计。
1、开展网络审计试点由于会计信息管理系统的网络化已经初步形成，今后网络审计是审计的发展方向。通过在审计信息系统添加网络审计功能的基础上，审计人员应逐步进行网络审计的尝试。网络审计可以大大缩短现场审计时间，节约资源，降低成本，提高效率。网络审计通过进行试点，逐步总结经验进行推广。
2、进一步发展审计管理工作的信息化今后审计管理工作的信息化要进一步发展，逐步建立和完善审计管理系统，审计计划、审计质量控制、审计人员以及审计成果和审计案例等管理工作逐渐系统化。
3、建立健全信息化条件下的审计标准和规范审计信息化不断开展的同时，信息化条件下审计标准和规范也有待细化和完善。为促进审计信息化的发展，今后应加快修订和完善信息化条件下的相关审计标准和规范，包括业务规范和技术规范，制定时可侧重于计算机系统内部控制评价、计算机审计过程、相关审计技术及审计证据收集、电子审计档案保存使用等方面。
总之，只要坚定的走信息化审计的道路，通过解决在推进审计信息化工作进程中的遇到问题，不断总结经验，审计信息化就一定能使铁路内部审计工作更好地为正确决策和有效监督提供强有力的支持。
审计调查报告 【六】
近日，20xx上半年国产婴幼儿奶粉品牌口碑报告新鲜出炉，报告显示，三元奶粉以绝对优势冠领国内奶粉品牌首位的优势荣获奶粉行业民意好口碑品牌。据悉，这是三元奶粉第四次荣获最佳口碑奶粉品牌第一名。
20xx 上半年国产奶粉品牌口碑报告显示，评选各大奶粉在品牌知名度、消费者互动度、质量认可度、产品好评度、品牌健康度、企业美誉度六个维度进行评选，三元获得冠军。数据分析，从20xx年上半年婴幼儿奶粉行业网络口碑总体上看，总口碑指数榜单前十中，国产品牌三元奶粉以指数5.82的压倒性优势，占据着消费者 内心最值得信赖品牌的位置。国产品牌的三元奶粉，已经连续四次续写最佳口碑辉煌。
吕总在发布会上传递着对三元腾飞发展的足够信心。她表示：三元品牌六十年来，素以质量取胜。自20xx年中国统计信息服务中心权威发布的《中国婴幼儿奶粉品牌口碑研究报告》起，三元奶粉多次名列国产奶粉口碑前茅。这份荣誉，真实反应了百姓心中的品牌形象，是对三元奶粉多年来所做的坚持努力的认可。
国产品牌三元奶粉在行业内分量越来越重，洋奶粉不再是老百姓心中唯一的选择，三元多年坚持“品质为先”理念，终以口碑四连冠收获“丰厚”果实，国产奶粉正在成功逆袭！
作为三元奶粉总经理的吴松航在发布会上也表达了对三元奶粉成功之道的看法：当国内婴幼儿奶粉市场浮躁喧嚣以利益为主导时，三元奶粉追求的是品质的精益求 精，坚持的是全产业链模式，使用的是精良装备，采用的是适合中国宝宝的配方，坚持的是专业牧场奶源，坚持的是国际通用的低温湿法工艺，在产品生产的原料来 源、技术研发、生产工艺、产品销售等每一个环节上严格把关。
三元奶粉不仅在品质上一贯坚持领先，在企业责任感上也体现了国粉大亨的新高度！
因为摄取叶黄素有助保护宝宝视网膜免受蓝光伤害，为宝宝幼嫩的眼睛起到屏障作用。三元奶粉在全系产品中都添加叶黄素，以保证所有喝三元奶粉的宝宝都得到视力保护。品质是产品的重点，责任感是企业的口碑砝码，这些细节正是消费者选择三元奶粉的原因。
正是对品质永不妥协的经营理念，面对市场诱惑的.道德坚守，才能赢得了消费者的好评与信任。三元奶粉荣获奶粉业口碑四连冠意料之中，实至名归！
口碑四连冠后，三元奶粉将如何继续书写辉煌？
据吕总透露：投资16亿元年产4万吨婴幼儿配方乳粉的河北三元工业园将在20xx年投产，届时奶粉产能将达到目前的四倍，其生产技术、装备水平均达到国际一流标准。
在科技部支持下筹建了“国家母婴乳品健康工程技术研究中心”，作为国家级工程中心，该工程中心将从母乳及婴幼儿营养健康基础研究、婴幼儿配方乳粉临床应 用评价、生产原料自主开发等方面入手，重点解决乳粉产业核心技术和共同性技术问题，实现高端婴幼儿配方乳粉的自主开发与国产化，振兴国产乳粉产业。未来三 元奶粉的发展会越来越好，口碑会持续下去！
“严格保障产品及服务的质量， 继续坚持首农集团对品质永不妥协的企业经营理念，坚持自有奶源，坚持湿法工艺、坚持全产业链，坚持全方位严格检测，将三元奶粉的最佳好口碑荣誉坚持下 去”!这是三元奶粉总经理吴松航在发布会上做出的庄重承诺，也是每一个三元人对中国千千万万个家庭做出的承诺保证！
保证产品绝对安全，才能保障宝宝健康，也才能保证所有消费者的健康，三元奶粉将尽全力营造安全放心奶粉环境，传递国产奶粉正能量！口碑连冠的辉煌将会继续书写！
审计调查报告 【七】
1.加大支持力度，优化留守儿童学习成长环境。政府及有关部门要高度重视留守儿童问题，把做好留守儿童教育工作作为解决农民工子女教育问题、推动新农村建设的有效措施，列入重要议事日程。要加大政策支持力度，加强农村社区建设，完善社区服务功能，建立学校、家庭、社会三结合的留守儿童监护网络。要加大农村义务教育投入，发展农村寄宿学校，对无人照看、学习和安全得不到保障的留守儿童，可到寄宿学校读书，给予他们更多的关爱，弥补留守儿童家庭教育的缺失。
2.贯彻落实政策，确保农民工子女到流入地就近入学。夫妻双方都外出打工的农民工把子女带到流入地就近入学，是解决留守儿童家庭教育问题的基本措施。根据20xx年国务院办公厅转发国家教育部《关于进一步做好进城务工就业农民子女义务教育工作的意见》，教育主管部门要认真贯彻落实以流入地为主和公办学校为主解决农民工子女上学的“两为主方针”，学校要尽力就近接收农民工子女入学，并且要取消一切不合理收费，平等对待每个学生，努力为流动儿童接受教育创造条件，不断减少农村留守儿童数量。
3.完善学校教育，构建学校监督网络。对于农村留守儿童这个特殊群体，学校除了知识的传授和学业的管理外，要给他们更多的心灵关怀。建立留守儿童专门档案，更多的了解他们的家庭状况、心里状况，关注他们的成长变化。20xx年，县妇联在教育部门的配合下，首先以XX县第四中学为例，建立了留守儿童、流动儿童示范家长学校，就是让这部分学生住校，教师给予他们特殊的关爱，以多种方式了解孩子的思想动态，弥补亲子关系缺失对其人格健全发展的消极影响。现在该学校有留守班级3个，近160名学生。
4.认真履行职责，充分发挥妇联组织在留守儿童家庭教育工作中的重要作用。各级妇联要充分发挥协调、维护、教育和服务的职能及在家庭中的工作优势，大力开展关爱留守儿童行动宣传教育，不断优化农村留守儿童生存、保护和发展的社会环境。要认真履行指导推进家庭教育工作的职责，着力加强农村留守儿童家庭教育工作，大力发展农村和社区家庭教育指导委员会、家长学校等家教服务网络，进一步规范农村家长学校的建设和管理，改进教学方法，创新活动载体，开展多种形式的留守儿童家庭教育宣传实践活动，加强对外出务工父母和留守儿童监护人的教育引导，真正承担起教育孩子的责任和义务。
审计调查报告 【八】
为切实提高我局行风建设优质服务工作水平,全面增强企业的核心竞争力,不断提高企业经济效益,使“评星创优”活动取得实效,将活动中的工作经验进行有效延续和运用,现对我局“评星创优”活动情况进行自查,具体情况如下:
一、组织健全,目标明确
为保证“评星选优”工作稳步有序开展,我局成立了绥中县农电局“评星选优”工作领导小组,负责工作的组织策划。下设党群办为“评星选优”活动办公室,负责工作的具体实施和监督落实。并结合我局工作实际,形成可行性强的实施要点和工作细则,明确工作目标,抓住工作重点,理顺工作思路,确保活动实效。
二、制度完善,保障有力
为使“评星创优”工作有顺进行,我局完善了多种工作机制。
1、责任管理机制。将行风建设和优质服务作为局长与各部门、各供电所签定的《20xx年管理责任书》的重要考核指标,并对发生服务事故,行风暴光事件和严重的违法违纪案件,均实行“一票否决”制。
2、完善行风工作考核机制。坚持实行月季考核制度;不断完善监督机制,坚持聘请行风监督员,进一步完善行风监督员建档归档工作,确保有序、有效、便于工作开展。深入开展大客户走访和基层所互查互评,组织召开了基层所行风工作经验交流会,汲取经验,形成互补。
3、健全行风建设奖惩机制。(1)对服务窗口及行风建设工作实行年底评先选优制,对“标兵单位”和“服务之星”进行奖励。(2)对敬业爱岗先进典型进行褒奖。(3)与中层领导干部及基层所长签定《20xx年纠(党)风及精神文明建设责任书》,将行风工作细化量化,责任落实到人;并与奖金挂勾,实行重奖重惩。以此提高领导干部重行风、抓行风、管行风的主观能动性。(4)建立问责制。严肃查处员工的违法违纪行为。(5)严格业务技能考核奖惩机制,对成绩优异的集体和个人给予重奖。
4、完善监督机制。一是内部监督。我们采取的是每月有抽查,季度有检查,半年有初评,年终有总评;实行明查暗访制度和定期走访制度相结合。具统计,我局全年共走访客户152次。组织大型检查3次。进行不同层次的暗访6次,使客户意见和建议得到真实、有效的反馈。二是外部监督。(1)公开“十项”服务承诺、服务标准和服务流程;(2)坚持重大客户走访制度,并发放连心卡500张。坚持客户满意度调查,发放问卷调查1000份,了解客户的期望和需求。(3)及时向政府及有关部门汇报工作,主动邀请县人大领导、县政协领导视察农电工作,让他们了解农电工作,支持农电工作。(4)基层单位公开服务热线、投诉举报热线,实行无周日工作制,确保、报修电话24小时开通。坚持所长接待日制度,认真对待客户的投诉,利用客户投诉这面镜子,不断改进和完善服务工作。确保电费张榜公开率100%。
三、注重宣传,营造氛围
1、加大新闻报道工作管理力度,建立员工投稿奖励机制,鼓励干部职工向各类报纸、书刊、网站投递稿件,积极宣传我局行风建设优质服务成果,增强企业健康向上的社会形象,营造良好的舆论氛围。
2、充分利用企业宣传媒体,推进“评星选优”工作良性发展。加大绥中农电信息网站建设力度,对新闻资讯进行及时更新,对“评星选优”工作进行实时报道。在绥中农电动态工作简报中设立专栏,为“评星选优”工作搭建交流经验、互助提高、共同学习的平台。
四、选好载体,突出实效
1、加大窗口建设力度。在局客户服务大厅及各基层供电营业所服务窗口统一国网公司标识,加大环境建设力度,确保服务用品齐全,窗口标志、图表统一规范。对服务人员进行定期培训,切实规范人
员服务行为,确保办事效率高、业务水平强、行为养成好、服务态度佳。完善服务工作体系,规范服务流程,实行真正的“一口对外”。
充分发挥客户服务热线作用,进一步完善局客户中心投报受理职能,实行24小时值班值宿制度;与邮局联网,在部分供电营业所实行邮储电费代收业务。
2、提高优质服务水平。首先,加强员工职业道德建设、职业纪律和优质服务行为规范的教育,深入推行“三个十条”和《国家电网公司员工守则》,增强员工的优质服务理念。其次,健全服务机制,坚持局(所长)接待日制度,定期接待客户走访。基层单位坚持实行周日工作制,确保、报修电话24小时开通。继续实行首问负责制、换位思考制,明确首问内容、标准,了解客户所想、所需、所求。再次,加强电网建设,提高两率,提供电力供应可靠系数。增强“大行风、大服务”意识,不断加强电网建设,构筑坚实网架,增强供电可靠性。合理安排检修,扎实开展春、秋检,实现安全、优质、可靠供电,抓好安全生产,搞好线路日常维护,确保安全稳定运行,不断提高两率指标。
五、不足之处:
1、人员对“评星创优”活动认识不够,在下步工作中,加强教育学习,使“评星创优”工作真正深入人心,做到“人人参与,个个有责”。
2、载体不够多样,没有完全将活动与工作完全结合。在下步工作中,我们将打造全新的活动载体,确保活动与工作有效切入,完全融入。
3、进一步加强规章制度建设,坚持务求实效,不走进场,不留于形式。
4、加强各部门之间的协调性,确保层层有人抓,件件有人管。
审计调查报告 【九】
企业审计调查报告范文
审计调查报告是专项审计调查工作结束后，专项审计调查组向审计机关提出的报告。以下是小编精心准备的企业审计调查报告范文，大家可以参考以下内容哦！
企业内部审计报告范文【1】
省审计局：
根据局第××次会议决定，我们于××年7月1～15日对我省××外贸公司与香港××公司合营办厂引进设备情况进行了审计，现将审计结果报告如下：
(一)基本情况
××外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人，设八个科室，一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务，主要出口小五金产品。几年来，经过广大职工的努力，出口业务有了一定的发展，1985年出口销售额达736万元，出口创汇145万美元，均比1983年翻了两番。但是，由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧，因而继续扩大出口业务，增加创汇的能力受到了限制。
××年初，经有关人员提供线索，该公司决定与香港××公司组成合营企业，合作生产经营机丝螺钉。××年3月，双方签订合营合同，其基本条款规定：合作期四年，引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺，由我方以租赁方式提供厂房1300平方米，负责招聘生产技术人员和工人。香港××公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台，并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元，其中机器设备总金额万美元。按投资比例，我方承担六成，产品外销60%，内销40%，注册资本64万美元，年提折旧25%。四年后设备归我方。
(二)存在的问题
经审计上述合作项目，从洽谈到成交，反映出的问题不少，主要表现在：
1.项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。
第一，申请理由缺乏事实根据。建议书说，国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低，不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明，我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准，且有供应，完全不需要引进。
第二，轻信对方谎言，香港××公司实际上是一家五金商店，规模不大，注册资本仅10万元港币，且从未搞过机丝螺钉的生产经营，其对我方投资的设备，是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。××外贸公司对其未作任何调查研究，仅凭对方自叙，就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富，销售点、资金来源可靠及设备先进，是一种不负责任的渎职行为。
第三，可行性报告的资料来源不可靠，分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上，而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”，未对香港合营方的资产信誉情况加以说明，对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品，年产量能达到4亿只的基础上测标的，缺乏真实性。
2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。
3.赴港考查设备小组不负责任，留下隐患。
为了掌握和了解香港××公司投资设备的情况，经有关部门建议，××外贸公司于××年5月，派出3人考查组，赴港对引进设备进行检查，在港期间考查未按预定要求，对所有引进的设备逐步逐台全面检查，仅对其中的8台设备做了表面观察，占全部引进的10%。在抽查中，既未核对出厂年号，也未进行单机鉴定，就断定该批设备有七八成新，大部分为××产品，特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下，就轻信对方报价合理，并向国内写了调查报告，以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。
4.各经办部门把关不严，官僚主义严重。
当××外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时，其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实，就批转同意立项，并呈文合营办厂批准机构，建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内，其他有关部门亦采取文转文的审批形式，逐级批转，为××外贸公司盲目与香港××公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。
(三)处理意见
1.鉴于引进设备正处安装阶段，尚未运转生产，建议抓紧安装工作，安装完毕，立即组织试车生产，掌握设备的实际完好率和生产效率，重新测标经营效益，以便掌握第一手资料与香港××公司进行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗，其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成××外贸公司立即向香港××公司提出索赔要求，要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3.鉴于合同主要条款与事实不符，建议合营主管部门立即通知××外贸公司，暂停执行合同，待清查完毕后，再予考虑是否继续履行合同条款。
4.建议银行××分析，暂停执行信用证项下承付贷款的契约，以减少国家利润受到进一步损害。
5.建议合营主管部门组成一个专门小组，对合营事项进行一次全部清查，对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁，触犯刑律的要追究刑事责任。
×××公司审计组
××××年×月×日
审计调查报告格式【2】
一．说明部分
1．说明委托方名称（被审计企业名称）及委托目的（审计目的）；
2．说明会计责任、审计责任、审计依据。
二．企业及项目基本情况
1．企业基本情况，包括：公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本，法定代表人、公司住所，经营范围。
2．简述项目情况。
三．基金项目合同及相关规定
1．项目申报时间、项目名称、合同签订时间、立项代码、取得创新基金资助金额及资助方式。
2．项目投资总额。
3．创新基金用途。
4．项目合同规定的各项经济指标情况。
四．合同执行期间项目各项经济指标完成情况
1．资金到位情况
2．资金支出情况
3．项目各项经济指标完成情况
1）项目实现销售收入情况（按分列）
2）项目成本情况
3）项目缴纳税金情况
4）项目应承担的期间费用
5）项目实现利润
五．报告附注
1、会计政策注释。
2、企业适用税种及税率。
3．主要财务指标注释。
审计调查报告 【十】
随着审计工作在社会经济生活中发挥的作用越来越大，审计工作越来越受到政府及社会各界的关注，与此同时，也给审计人员带来了方方面面的压力，既有一定的物质生活上的压力，更多的是精神生活上的压力。其实，有压力并不是一件坏事，适当的压力可以激发创造力，增加工作动力和效能。成功地处理压力，可以使审计人员正确认识自我，更加自信地面对挑战，并提升心理成熟度。事实上绝大多数审计人员是以积极的状态在应对心理压力，使之成为促进自身发展的强大动力。当然，过度的压力会带来心理的损伤，导致各种生理和心理疾病，从而给工作和生活带来消极影响。本文对审计人员心理压力的类型、后果和对策进行了简要分析，希望对加强审计人员的心理压力管理，增强心理承受能力和心理免疫能力有所帮助。
一、审计人员心理压力的类型
审计人员的心理压力源是多方面的，有与社会环境密切相关的共性压力，也有因审计职业的特性而程度有所不同的带有职业特点的压力。主要体现在以下几个方面：
（一）审计工作的高要求带来的心理压力。政府和社会各界对审计工作的期望值越来越高，对审计人员的能力提出了越来越高的要求，使审计人员产生能力的恐慌。审计机关成立二十多年来，从简单的查错纠弊到绩效审计，到查找体质机制的问题、发挥“免疫系统”的功能作用、服务于国家治理的目标，审计工作从目标、对象和方法上都有了很大的变化，对审计人员的素质提出了很高的要求，不再是懂财务、懂法规就可以干审计工作的年代了，还需要审计人员精通各行各业的专业知识，了解宏观政策和作用机制。审计人员每到一个新的行业开展审计工作，实际上是行外人员在对行内人员进行监督，这样的高标准与审计人员的现实能力的反差使审计人员产生焦虑情绪。
（二）审计职业的特殊性带来的心理压力。审计工作是监督性的工作，具有强制性，职业要求审计人员维护法律法规和国家利益，而被审计单位必然站在被监督者的立场维护自己的利益，这样的工作性质使审计人员长期处于与被审计单位博弈的状态，而国家利益要求审计机关和审计人员必须在这种博弈中成为赢家。部分审计人员职业上的不适应也会形成心理压力。
（三）审计出差的高频率带来的心理压力。特派办的工作性质决定了一线审计人员的工作、生活无规律，长年在外奔波，与家人聚少离多，难以照顾家中老幼。由于出差多，无暇顾及子女的学习教育管理，子女学习成绩和性格养成受到影响，由此带来升学、就业的困难，给审计人员的精神、心理带来压力和负担，审计人员容易产生负疚和焦虑感，也不同程度地造成了部分家属子女对审计工作缺乏理解和支持，产生家庭矛盾。
（四）社会竞争的高强度带来的心理压力。作为公务员，审计人员常常将职务视为衡量自身成就的主要标准，审计职业对专业技能要求高，但是职称与收入不挂钩，也难以给审计人员带来成就感，使专业人员也去争取行政职位，而有限的职数使部分审计人员的职位难以达到理想状态，部分审计人员因为行政职位不理想产生事业挫败感。
（六）人际关系的复杂性带来的心理压力。审计人员的人际关系对象主要有与被审计单位和人员的关系、机关内部关系和亲友关系等层次，对象上的复杂性带来心理上的复杂性。中科院心理研究所对审计人员进行心理测试的结果表明，参加测试的审计人员的低分出现在人际交往分量表上，显示此方面是审计人员的弱点所在。表明审计人员在人际交往方面遇到的困难比其它方面更多，人际交往上的弱点可能阻碍在家庭、工作及其它方面的适应。
二、审计人员心理压力的后果分析
心理学研究表明，适度的心理压力能使人反映速度加快，记忆能力和思维能力增强，从而使智力活动效率提高。同时，适度的心理压力还有助于排除心中的空虚和郁闷，令人振奋，给人向上的力量。但是，过大的心理压力会引起有机体过度的情绪紧张，使正常的思维活动受到干扰和限制，降低工作效率。如果长期感受到过重的压力，则会引起引发一系列的身心疾病，需要引起重视和关注。过大的心理压力会产生以下几个方面的反应和后果：
（一）危害心理健康。每个人都有承受外在压力的基本能力，但当所承受的压力太大或本身的承受力太弱时，便可能形成心理疾病，轻者表现为神经症，重者成为精神病。20××年10月24日卫生部部长陈竺在向全国人大常委会作精神卫生法草案说明时表示，精神疾病在我国疾病总负担中排名居首位，有严重精神障碍患者约1600万人。除了严重精神障碍外，神经症是较为常见的心理疾病病，wHo根据各国和调查资料推算，全世界人口中的5-8%是神经症，是重性精神病的5倍。神经症通常表现为持续的神经衰弱、焦虑、强迫、疑病、抑郁等。
（二）危害生理健康。长期的心理不适能引起躯体不适和躯体疾病，被称为身心疾病。如皮肤会出现痤疮、头皮屑、黑眼圈、皱纹等。如头发会出现灰发、掉头发等。如消化系统会胃部不适、腹泻、便秘、摄食障碍等。如各种神经性头痛、睡眠障碍、内分泌失调、植物神经紊乱、糖尿病、胃溃疡、心脑血管疾病、癌症等。
（三）形成异常性格。每个人都有不同的性格，但是有些人在某些方面表现出明显偏离正常的性格特征，这些异常人格主要与成长环境有密切关系，但是在特定的环境下，例如感到压力超过自己的承受能力时，会加剧其症状。有的易怒，烦恼不堪、牢骚满腹；有的麻木，感觉一切都令人生厌，对他人的喜怒哀乐无动于衷，失去广泛的兴趣，严重时还会有绝望之感；有的多疑，有的偏执，有的自卑，有的自负……，这些人格障碍明显影响其社会功能和职业功能，造成对社会环境的适应不良，在给身边的人带来烦恼的同时，自身也会因不适应环境感到痛苦。
（四）工作热情下降。当审计人员感到承受的压力超过其心理承受能力时，其不良情绪会直接挫伤审计人员的工作积极性和热情，甚至销蚀其意志与事业心，形成职业倦怠。审计人员的职业倦怠会使审计人员缺乏责任心和耐心，工作投入和参与少，审计工作准备不充分，创造性低，导致审计工作质量低劣。
三、缓解审计人员心理压力的对策和建议
心理压力的大小是相对于每个人的心理承受能力而言的，同样的压力对于不同的人有不同的反应。心理压力与人的心理承受能力的关系就像洪水与大坝，决堤的原因也许并不是洪水太大，很可能是大坝不够坚固。因此，当我们觉得压力过大时，解决方法主要是两个渠道：一是泄洪，消除压力源；二是筑坝，增强心理的抵御能力。审计人员自身的努力和心理调试是起决定性作用的内因，必须要跟上时代的步伐，不断加强世界观、人生观和价值观的改造，不断提高自己的专业水平和业务能力，努力提高自身的综合素质，这样才能适应工作需要，从根本上减轻工作压力。同时，审计机关作为审计人员所依靠的组织，在这两个方面都可以发挥积极的作用。
（一）了解审计人员的压力源，有针对性地做好减压工作。减轻压力的最直接方法是在源头就把紧张性刺激消除掉，因此，审计机关要针对不同的压力源采取不同的减压措施。
1.通过帮助审计人员提高能力解决因能力恐慌造成的压力。审计人员普遍感到的工作压力审计上是感觉自己的能力不能适应工作需要，最有效的方法是通过教育培训使审计人员不断提升自己的工作水平，提高对对困难的解决能力，使困难的工作变得轻松。
2.通过适当工作调整和协调解决因出差无法照顾家庭的压力。针对审计人员因出差无法照顾家庭带来的心理压力，组织上应该在政策允许的范围内，帮助解决审计人员的家庭困难。例如，当安排审计人员较长时间交流时，可以与审计人员家属所在单位主动沟通，请求给予适当的关照和方便；当审计人员家属被安排较长时间交流时，可以采取短期换岗的方式，将审计人员向少出差或不出差的岗位进行调整。要尽可能解决审计人员和家属同时出差无法照顾家庭的困难，对于夫妻双方同时出差的，在对方外出期间，尽可能安排审计人员就地审计，或与对方单位协调解决。加强机关的后勤服务与保障，对于审计人员子女入学入托就业等问题，组织要给予关心，在政策范围内协助解决审计人员的后顾之忧。对在工作中身心有不良症状的，要视情况进行调整，为其松绑减压。
3.通过加强和谐机关建设解决因人际关系造成的压力。因为人际关系造成的心理压力成为职场压力的一个重要方面，主要是团队成员互相之间缺乏信任和交流，使原本小小的误会不仅得不到及时的解决，反而积累成为大的矛盾，不少职场中人因此而苦恼。因此，审计机关要大力加强和谐机关建设，尽可能帮助审计人员适应环境，沟通情感，相互理解，减少孤独，促进审计人员的认同感和归属感。通过开展丰富多彩的文体活动，加深审计人员的了解和交流，使大家不仅是工作上的同事，更是生活上的朋友，优化机关人际关系，从而提升生活质量和幸福度，对提高审计人员的身心健康将起到重要作用。
（二）加强心理疏导和人文关怀，帮助审计人员提高抵御心理问题的能力。
1.加强思想教育，引导审计人员树立正确的“三观”。当前国际形势风云变幻，国内的改革进入到攻坚阶段，一些社会问题突显，只有树立正确的世界观、人生观和价值观，才能够在复杂的形势面前正确地认识问题，保持积极向上的人生态度。只有树立正确的“三观”，才能认清社会主义革命和建设的艰巨性、长期性和复杂性，自觉地把个人利益与集体利益、国家利益结合起来，在改造客观世界的同时注意改造自己的主观世界，在创作经济效益的同时注意回报社会与人们，从而实现自己的人生价值。反之，一个总是关注自身得失、关注社会阴暗面的人，不可能是一个幸福和快乐的人。
2.加强文化建设，激发审计人员的内在动力。人的努力的动力分为内在动力和外在动力2个层次，外在动力是名、利等被他人认可的动力，内在动力是自身的兴趣爱好等方面的动力。当今社会许多人过分关注外在动力而忽视了内在动力，因此当外在动力没有得到满足时感觉痛苦，得到满足后又感觉空虚，造成幸福度不高，都是因为忽视了内在动力的原因。因此，审计机关要加强审计核心价值观、审计精神、审计道德等文化建设，引导审计人员把个人的全面发展与审计事业的发展紧密结合起来，认识到所肩负的重大责任，认识到审计工作光荣，审计事业大有前途，激发不断奋进的精神、不断积极向上的精神、不断开拓进取的精神。
3.加强心理疏导，提高审计人员心理调试能力。审计机关要关心审计人员的心理健康，加强对审计人员心理健康知识的教育，帮助审计人员认识到心理健康要靠自身的心理素质来维护，一切外来的帮助都是间接的，审计人员要关注、理解并善待自己的情绪，掌握自我心理调试方法来维护心理健康。要帮助审计人员掌握心理调试的方法，通过心理调试改变对压力的敏感性。通过谈心谈话等方式，及时了解审计人员的心理状况，疏通审计人员心理压力倾诉和环节的渠道，对正在经历高水平压力的人员提供方便的咨询服务。
审计调查报告 【十一】
按照上级党组织要求，为了认真做好保持共产党员先进性教育活动分析评议阶段的工作，打牢整改提高阶段基础，确保先进性教育活动取得实效，帮助本单位领导班子成员找准存在的问题，认真修改，现请您将意见填写在空格栏里；若对领导班子成员的意见，请写明班子成员的姓名。
此次征求意见不用署名，请在党员（）、非党员（）的括号内打“√”
1、您认为本单位党组织在实行政治领导、发挥政治核心作用，促进总公司及本单位改革发展稳定过程中存在哪些突出问题？
2、您认为本单位党组织在加强和改进组织自身建设方面存在那些突出问题？
3、您认为本单位领导班子成员在谋划企业发展、制定工作措施方面，与实现总公司实现稳健发展的要求有那些不适应、不符合的突出问题？
4、按照“两个务必”和“八个坚持，八个反对”的要求，您认为本单位领导班子成员在思想、工作、作风等方面，有那些不符合要求的突出问题？
5、您认为本单位的党风建设和反腐倡廉工作存在那些突出问题？
6、您认为影响本单位生产经营、改革发展的突出问题是什么？
7、您认为影响本单位营造和谐企业环境的突出问题是什么？
8、您认为本单位在关系职工切身利益方面或其他方面还存在那些突出问题？
1、明确调查目标
进行市场调查，首先要明确市场调查的目标，按照企业的不同需要，市场调查的目标有所不同，企业制定经营战略时，必须调查宏观市场环境的发展变化趋势，尤其要调查所处行业未来的发展状况；企业制定市场营销策略时，要调查市场需求状况，市场竞争状况，消费者购买行为和营销要素情况；当企业在经营中遇到了问题，这时应针对存在的问题和产生的原因进行市场调查。
2、设计调查方案
一个完善的市场调查方案一般包括以下几方面内容：
2、1调查目的要求
根据市场调查目标，在调查方案中列出本次市场调查的具体目的要求。例如，本次市场调查的目的是了解某产品的消费者购买行业和消费偏好情况等。
2、2调查对象
市场调查的对象一般为消费者、零售商、批发商，零售商和批发商为经销调查产品的商家，消费者一般为使用该产品的消费群体。在以消费者为调查对象时，要注意到有时某一产品的购买者和使用者不一致，如对婴儿食品的调查，其调查对象应为孩子的母亲。此外还应注意到一些产品的消费对象主要针对某一特定消费群体或侧重于某一消费群体，这时调查对象应注意选择产品的主要消费群体，如对于化妆品，调查对象主要选择女性；对于酒类产品，其调查对象主要为男性。
2、3调查内容
调查内容是收集资料的依据，是为实现调查目标服务的。可根据市场调查的目的确定具体的调查内容。如调查消费者行为时，可按消费者购买、使用，使用后评价三个方面列出调查的具体内容项目。调查内容的确定要全面、具体，条理清晰、简练，避免面面俱到，内容过多，过于繁琐，避免把与调查目的无关的内容列入其中。
2、4调查表
调查表是市场调查的基本工具，调查表的设计质量直接影响到市场调查的质量。设计调查表要注意以下几点：（1）调查表的设计要与调查主题密切相关，重点突出，避免可有可无的问题；（2）调查表中的问题要容易让被调查者接受，避免出现被调查者不愿回答、或令被调查者难堪的问题；（3）调查表中的问题次序要条理清楚，顺理成章，符合逻辑顺序，一般可遵循容易回答的问题放在前面，较难回答的问题放在中间，敏感性问题放在最后，封闭式问题在前，开放式问题在后；（4）调查表的内容要简明、尽量使用简单、直接、无偏见的词汇，保证被调查者能在较短的时间内完成调查表。
2、5调查地区范围
调查地区范围应与企业产品销售范围相一致，当在某一城市做市场调查时，调查范围应为整个城市。但由于调查样本数量有限，调查范围不可能遍及城市的每一个地方，一般可根据城市的人口分布情况，主要考虑人口特征中收入、文化程度等因素，在城市中划定若干个小范围调查区域，划分原则是使各区域内的综合情况与城市的总体情况分布一致，将总样本按比例分配到各个区域，在各个区域内实施访问调查。这样可相对缩小调查范围，减少实地访问工作量，提高调查工作效率，减少费用。
2、6样本的投取
调查样本要在调查对象中抽取，由于调查对象分布范围较广，应制定一个抽样方案，以保证抽取的样本能反映总体情况。样本的抽取数量可根据市场调查的准确程度的要求确定，市场调查结果准确度要求愈高，抽取样本数量应愈多，但调查费用也愈高，一般可根据市场调查结果的用途情况确定适宜的样本数量。实际市场调查中，在一个中等以上规模城市进行市场调查的样本数量，按调查项目的要求不同。可选择200～1000个样本，样本的抽取可采用统计学中的抽样方法。具体抽样时，要注意对抽取样本的人口特征因素的控制。以保证抽取样本的人口特征分布与调查对象总体的人口特征分布相一致。
审计调查报告 【十二】
一、调查目的：
通过对株洲的调查反映近年来的发展面貌，从而体现出株洲在党的正确领导下，在生活和经济方面取得巨大的进步，为株洲以后的发展提供一些有益的政策和经验。并为将来的株洲发展贡献自己的微薄力量。
二、调查过程：
调查安排：①从报纸、新闻、网上查询资料文件;②走访个别乡镇
调查时间： 20xx年寒假。
调查地点：株洲市城区及个别乡镇
三、社会调查结果： 据调查，株洲人民的生活水平及生活环境都发生了显著的变化。其主要表现在：
（一）、吃的讲营养
随着农民收入的增加，农村居民的消费习惯、消费观念在逐步改变，食物消费注重结构的调整，注重讲究营养。20xx年农村居民人均食品消费支出1269元，比20xx年增长28.3%，年均增长5.12%。主要表现为主食消费比重下降，农村居民人均主食消费308元，占食品消费支出的24.32%，比20xx年下降1.8个百分点，各种营养较丰富的副食类消费增加，如：20xx年肉及制品人均消费
286元，比20xx年增加149元，增长87.59%;水产品人均消费32元，比20xx年增加14元，增长77.77%;水果类食品人均消费45元，比20xx年增加26元，增长36.84%
（二）、穿着讲时尚
过去农民不富裕是一衣多季，现在农民富裕了是一季多衣，而且非常注重讲究服装面料、款式、和品牌。过去的布鞋、胶鞋也被各式皮鞋、波鞋所替代。20xx年农村居民人均衣着消费167元，比20xx年增长70.42%，年均增长11.21%。其中人均服装支出118元，比20xx年增长118.54%，年均增长16.93%;购买面料支出2.2元，下降45.13%，年均下降8.83%。20xx年农村居民人均鞋帽袜类支出40元，与20xx年的32元相比，增长了25.11%。
（三）、住房讲宽敞
“小康不小康，关键看住房”条件有了很大的改善，大部分住上了好的楼房。20xx年全市居民人均居住消费支出309元，比20xx年增长70.73%，年均增长11.33%;年末住房面积人均36.4平方米，比20xx年多了7.1平方米，增长24.23%，年均增幅4.42%。其中，楼房面积26.6平方米，增长40.71%，年均增长7.13%，占住房总面积的73.12%。钢筋混凝土面积20.5平方米，增长49.64%，年均增长8.44%;砖木结构面积15.9平方米，增长5.33%，年均增长1.10%。现在一幢幢高楼大厦处处可见，它们不仅外观新颖漂亮，而且室内装璜考究、设施齐全、美观舒适，改变了原来基本不装修、室内没摆设的状况。
（四）、家电讲高档
随着收入的稳步增长，城乡用电同网同价政策的落实，农村居民一改过去买得起家电而用不起电的状况，冰箱、洗衣机、空调等高档家用电器已不再是奢侈品，正成为农村居民生活要素的重要内容而逐步走进寻常百姓之家。截止20xx年底，郴州农村居民每百户拥有洗衣机30台、电冰箱29台、彩电93台，比20xx年分别增长66.73%、163.61%、89.83%，年均增长10.81%、21.24%、13.72%。一些更为高档的热水器、空调等耐用消费品正在成为收入水平较高农户的消费热点。
（五）、文化娱乐丰富多彩
随着物质生活条件的日益改善，农民对精神文化生活的追求越来越高，文教娱乐费用的支出不断增长就是一个最好的例证。20xx年农村居民人均用于文教娱乐方面的支出344元，比20xx年增长30.81%，年均增长5.52%。20xx年底每百户农户拥有组合音响23台、照相机5架、家用计算机2台、高档乐器1台。
（六）、交通及环境的大幅度改变
就在不远的过去，株洲还在以一副满面尘灰的老旧形象示人。如今，一个覆盖株洲整个城区的城市提质项目“一江四港”综合整治工程现已启动，其中，湘江风光带河西段已开放，河东段即将开工；霞湾港综合治理全面启动；白石港、建宁港等整治方案已通过审查。抚今思昔，不少株洲市民感叹“恍若隔世”。
长期以来，株洲在得到“工业实力超群”赞誉的同时，却忽视了“家园”的功能。为偿还50多年的环境欠账，株洲以铁的手腕治污。08年以来，累计关停污染企业123家，拆除烟囱352根。“十二五”株洲将基本关停污染企业、基本解决污水直排湘江问题，实现沿江两岸企业污水零排放。
对于株洲市民来说，穿行于大街小巷的明黄色公共自行车，已经成为了大伙眼里的“幸福颜色”。目前，株洲公共自行车租凭系统达到1000个站点、2万辆车，一年多时间里借还人次达到3000多万，成为全国自行车运行状态最好的试点城市，形成了集生产、研发、运营、管理域一体的“株洲模式”。
“以现代工业文明为特征的生态宜居城市”为定位的株洲，以一幅“山水桥城”的美好蓝图吸引全国260多个地级以上城市前来取经。今年，株洲实现路名、建筑名等概念性城市资源货币化，出租车、广告招牌等政府性资源市场化，体育中心，文化园等非产业性资源产业化，城市盘子越做越大。
4年多来，株洲共改造城市主次干道和大街小巷187条，共美化1620多栋临街房屋，改造210多张卷闸门，拆除4.2万余个防盗窗，整治1.1万余块招店牌。新栽灌木100多万株，绿化覆盖率超过50%。神农城、湘江风光带、华强文化基地和职教城四大“精品工程”快速推进。其中神农城利用3000亩土地，建设不需要政府投入一分钱。护环境做出贡献。
保护环境，人人有责。
审计调查报告 【十三】
党的十七届五中全会强调，以加快经济发展方式转变为主线，是推动科学发展的必由之路。加快经济发展方式转变，是我国经济社会领域一场深刻的变革，必将贯穿经济社会发展的全过程和各个领域。审计机关承担着履行综合经济监督和反腐倡廉的重要职责，必须充分发挥好审计监督职能，努力保障、服务和促进经济发展方式转变，为贯彻落实党的十七届五中全会精神，实现“十二五”规划目标提供坚强保证。
一、服务经济发展方式转变是审计机关职责所在
加强审计监督，推动经济发展方式转变，是审计机关围绕中心、服务大局的重要体现。审计机关要从政治和全局的高度，充分认识推动加快经济发展方式转变的重大意义。
（一）服务经济发展方式转变，是审计机关贯彻落实科学发展观的内在要求。加快经济发展方式转变，是贯彻落实科学发展观的基本内容和重要途径。近年来，我国在推动经济发展方式转变方面，还存在一些突出问题。解决这些问题，既需要全社会的共同努力，也需要审计机关从更高层次上理解和体现现代国家审计的本质，通过加强对权力的制约和监督，推动社会民主与法治建设，促进经济社会科学发展。
（二）服务经济发展方式转变，是审计机关适应新形势、完成新任务的迫切需要。党的十七届五中全会提出，要坚持把经济结构的战略性调整作为主攻方向，坚持把科技进步和创新作为重要支撑，坚持把保障和改善民生作为根本出发点和落脚点。这为审计机关加强审计监督指明了方向。审计机关要进一步增强大局意识和责任意识，紧紧围绕中央关于加快经济发展方式转变的各项要求，充分履行审计职责，使审计工作不断适应新形势、完成新任务、开创新局面。
（三）服务经济发展方式转变，是审计机关发挥“免疫系统”功能的重要体现。当前，我国经济在保持较快增长的同时，也出现了经济效益偏低、经济内生动力不足、经济社会发展不平衡等问题。国家审计是经济社会健康运行的“免疫系统”。审计机关要充分认识审计工作与经济社会发展的内在联系，更加自觉地融入发展大局,着力揭示一些深层次矛盾和突出问题，保障国家经济社会健康运行。
二、经济发展方式转变对审计工作提出了新任务
经济发展方式转变对社会关系的影响主要体现在三个方面：一是经济增长方式转变。即要从粗放型增长转变为集约型增长，从高度重视经济发展速度转变为更加注重优化经济结构、提高经济效益和经济增长质量上来。二是社会发展方式转变。在经济发展的基础上，强调“以人为本”，更加注重不断提高人民群众的物质文化生活水平，让广大人民群众共享改革发展的成果。三是政府转型。政府作为经济社会活动的管理者，掌握大量公共资源和公共权力，转换角色，建设公共服务型政府，使公权力更有效地为社会发展服务，是经济发展方式转变的必然要求。
上述三个方面的转变对审计工作提出了新要求和新任务：一是经济发展方式转变，必然带来利益格局和社会结构的深刻调整。为此，国家从战略和宏观层面出台一系列配套政策和调控措施。今后审计监督的重点就是要加大对宏观调控政策措施执行情况的跟踪力度,关注政策执行中出现的新情况和新问题,确保中央决策和部署落实到位。
二是社会建设成为发展的应有之义，保障和改善民生的任务更加紧迫。这就要求审计机关把保障民生、促进社会和谐作为重要职责。从群众最关心、最直接的利益问题着手，加大在社会保障、医疗卫生、城乡住房、生态环境、科教文化、权益保障等领域的力度，对关系经济社会发展、涉及群众切身利益的专项资金加强监督。
三是加快政府职能转变，建设公共服务型政府，要求审计工作以法治政府为核心理念，强化对政府公共财政的审计监督，促进基本公共服务均等化；以责任政府为核心理念，加强以领导干部经济责任审计为重点的对权力的制约和监督；以透明政府为核心理念，加大审计结果公告力度，促进权力“阳光”运行。
三、以审计科学转型提升服务经济发展方式转变水平
加快经济发展方式转变是党和国家重要的战略目标，是提高我国可持续发展能力的重大举措，也是一项复杂的系统工程。当前，经济社会发展对审计工作的要求越来越高，社会公众对审计工作关注越来越高。而审计机关在服务经济发展上还存在一些不足，主要是思想认识滞后、服务办法不多。为全面履行好审计监督职能，迫切需要审计工作创新、转型，适应形势发展。
一是加快审计工作转型。审计是国家经济社会运行的“免疫系统”。“十二五”是我国经济转轨、社会转型的关键时期，审计工作只有积极适应外部环境，加快从传统审计向现代审计转型，才能全面履行法定职责。要通过审计工作转型，不断拓宽审计视野，创新审计理念，提升审计成果，充分发挥审计在经济发展方式转变中的建设性作用，竭力提高服务科学发展的能力和水平。
二是树立科学审计理念。要把保障、服务和促进加快经济发展方式转变作为“十二五”审计工作的重要内容，严格履行监督职能，防止和纠正违背经济发展方式转变政策和措施的行为，当好监督员。同时，善于做好角色转换，坚持把服务与监督摆到同等重要位置，当好“服务员”。将通过监督发现的富有创新意义的经验和带有苗头性的问题，加以分析研究，为加快经济发展方式转变提供参考依据。三是创新审计工作思路。要围绕转变经济发展方式的目标和任务，以研究的态度和专业的视角创造性地开展审计工作。努力研究和把握新形势下审计工作的特点和规律，及时调整审计工作的策略和重点，积极探索适应形势发展的审计工作新思路和新方法、新举措。要突出对科技创新投入的审计监督研究，促进企业自主创新和国家产业结构调整。
四是加大绩效审计推进力度。绩效审计是现代审计的重要标志，也是推动审计转型升级的重要抓手。加快经济发展方式转变，最根本的是经济发展由粗放式“量”的扩张转向集约式“质”的提升，增强自主创新能力。这也要求审计工作更加关注经济发展的质量和效益，逐步强化以关注经济运行质量为主的绩效审计。
五是加快实现审计队伍专业化。加快传统审计向现代审计转型，关键在审计干部队伍。经济发展的转型升级，对审计干部队伍的专业化素质要求越来越高，单一的专业知识已难以满足审计工作需要。为此，要着力打造一支结构优化、知识复合、业务精湛、善于创新，适应经济发展方式转变要求的新型专业化审计队伍。同时，注重借助“外脑”，聘用外部人员组建审计专家库，弥补审计队伍专业知识的不足。
审计调查报告 【十四】
家是一种幸福，家是一种心灵的归属。翻开历史的画卷，那“狐死首丘”的传说依然流传，“动物尤此，人何以堪？”
因此，我针对人们“过年回家”的问题来展开，进行调查研究。目的：为了让人们对家的概念重新定位，重新勾起人们对家的思念，有时间能常回家看看，看望一下家中的老母亲，增强人们的孝心。时间：XX年2月10日至18日；地点：日照市；对象：针对社会的各个阶层；方法：采用区域调查抽样；成员：自己。
第一项调查：人们回家的频率。通过调查得到以下数据：一周：45% 一月：36% 一季度：8% 一年：21% 通过以上数据我们可以看出，人们普遍在一周一月回家的频率较高。在于他们谈话中了解到：他们回家，是为了看望自己的老母亲，其实并不是家里的饭菜有多么的好吃，只是那是爸妈亲手做的而已。只有在那里，才体会到家的感觉，亲人的感觉。
第二项调查：过年不回家的人们。其实很多时候，我们都不能回家，他们当中有出国留学的，有在外工作的，有外出的农民工……很多的人有很多的原因，通过对他们部分人进行调查，了解得到：有的闲路费太贵，为了省钱；有的父母都在外国，回家没有人陪自己；交通设施的'不方便；有的是在外的留学生，由于思维观念的不同，他们说：“为什么要瞅在人员最多，最挤的时候回家呢？而且现在不回家是为社会做贡献啊！”；还有就是随着现代科技的发展，电话、手机、电脑网络的普及，缩短了人与人之间的距离，使地球村成为可能。他们都极大的方便了人们，现在通过手机发个短信，打个电话，通过网络视频，来减少对家人的思念，有许多人由于工作忙，工作的特殊性，如交警，边防上的哨兵，以及春晚上的演出及幕后的工作人员等等。对于这些特别情况，我们应该给予谅解。
第三项调查：对父母进行的调查。有59%的父母担心父母过年不能回家；有31%的父母，子女在身边，也有被爱的感觉。调查得知：父母到了老年之后，心里会有一种孤独寂寞的感觉，心里盼望着子女能够盼望着子女能够多陪在身边说说话，聊聊生活。就像那首歌里所唱的那样“父母不求儿女为家做多大贡献呀，只图个团团圆圆……”。
我想对大家说的就是：作为我们子女，父母给予了我们生命，给予了我们看这个美好世界的机会，我们应该“常回家看看，回家看看，哪怕帮妈妈洗洗筷子刷刷碗……常回家看看，回家看看，哪怕帮爸爸捶捶后背揉揉肩……”。也许这就是对父母的最大安慰吧!
审计调查报告 【十五】
一、调查地方：沥城公园
二、调查目的： 沥城公园的环境是否有改善
三、调查经过：
为了更大了解大沥的环境卫生，我决定到沥城公园进行一个调查。
今天，我来到沥城公园，发现现在的环境卫生比以前大大改善了。以前的沥城公园不仅肮脏，还常常被些外来人弄坏公园里的机械。花坛上还不时藏有许多垃圾，更糟的是，有些竟然把家里的狗带出来，任它们糟蹋绿草，不管是老叶还是嫩叶，也一样受到同样的伤害。以前的沥城公园到处是流浪汉的归属，现在可大大不同了，这里不仅不再不让人们睡在凳子和椅子上，还加上一个条例，规定在公园了睡觉就要罚款。
现在的环境可好了，公园里的绿化多了，还增设了许多设备。只有认真仔细地看，才看见一点点垃圾。还有，花坛上的花不再被乱扔的垃圾弄得失去昨日的光彩。花坛里的花啊、草啊……花开得多灿烂啊，相信你也不忍心糟蹋它们吧！
趁着这个机会，我还访问了一位正在打羽毛球的阿姨。她说：“哎，现在比起以前好多了，以前到处都是垃圾，不要说打打羽毛球，就算找个干净的地方坐坐都没有，全都肮脏的要命。现在可好了，真为我们这些妇女着想，不仅经常来打扫地方，还扩大了地方，使我们能有一个足够的地方锻炼。”听了这位妇女的话后，我也不用多讲了吧，沥城公园的确比以前干净多了。
几年没来过沥城公园，真是焕然一新！难怪我妈妈也说，到沥城公园里走一走，比你坐在家里好多了。那里的空气使人心旷神怡，精神也精神点。
四、调查结果：
经过一个多小时的调查，我终于清楚了沥城公园的环境是否有改善？如果有人问我，我可以很准确的回答：“有！而且是很大的改善。”
审计调查报告 【十六】
一、尽职调查与法律尽职调查
(一)为什么要做尽职调查?
孙子曰：知己知彼，百战不殆。尽职调查就是通过对商业伙伴或交易对方进行调查，收集与拟议交易的关键问题相关的信息，从而达到了解商业伙伴和交易对方的目的，发现其业务上的优势和弱点，找出其现存和潜在的各种重大问题和影响交易的重要因素，以便为作出是否与之进行拟议的合作或交易的决定以及讨价还价甚至交易完成后的整合计划提供依据和基础。
(二)尽职调查的种类
1、从尽职调查的内容划分，可以分为以下种类的尽职调查：
(1)业务(客户／投资银行)
(2)财务税务(会计师)
(3)法律(律师事务所)
(4)其他专业(包括但不限于环境保护、劳动人事、工程等方面)
是否需要特定的其他专业的尽职调查需要视目标公司所处的行业或者客户的要求而定。比如，如果目标公司为生产型企业，涉及环保问题，则客户可能需要聘请独立的环境技术机构做环保尽职调查；而如果目标公司为历史悠久的大型国有企业，其员工结构复杂、人数众多并且有复杂的历史遗留的劳动问题，客户或许会聘请专业的独立劳动人事问题专家就劳动人事问题进行独立调查并提供咨询。
2、从客户拟议的交易类型划分，可以主要分为以下种类的尽职调查：
(1)兼并收购
(2)证券首次公开发行
(3)金融机构贷款
(4)重组、重大资产转让等方面
了解拟议交易的类型，有助于律师明确法律尽职调查的方向和范围。此外，就不同类型的交易，客户对法律尽职调查的要求也可能不同。
3、从代表客户类型划分，可以分为：
(1)投资人对目标公司的尽职调查
(2)目标公司对投资人的尽职调查
当然，对尽职调查也可以有其他类型的分类，比如针对目标公司所处行业的类别而分：针对房地产开发企业、高新技术企业、电信运营企业、钢铁生产企业、药品生产企业、金融机构等的尽职调查。
(三)法律尽职调查
法律尽职调查就是律师接受客户聘请，对目标公司进行法律方面的调查摸底，以帮助客户了解目标公司设立与存续、股权结构和公司治理、资产和权益的权属与限制、业务运营、守法合规等方面的法律状态，发现、分析评估目标公司存在的各方面的法律问题，揭示或提示拟议交易相关的相关法律风险，为客户判断拟议交易是否可以继续进行提供依据，对目标公司存在的相关法律问题向客户提出解决方案或补救措施，为交易结构、收购价格、先决条件、交割后的义务以及交易各方的其他义务等之确定、商业计划与交易进程的调整，向客户提供法律上的依据和支持。
二、法律尽职调查的阶段和方式
(一)阶段
1、竞标阶段的尽职调查
有些尽职调查需要在竞标阶段开展。买方将基于该等尽职调查的结果决定是否做这个交易及交易价格如何。在竞标阶段，目标公司往往会要求投资人/买方作出一些承诺。比如某外国金融机构人股中国某金融机构的项目，目标公司就明确要求外国金融机构作出排他性的不竞争承诺，否则不会考虑接受其进行投资，这样投标人在投标书中一定要包含相应的内容。在此情况下，在进行法律尽职调查的时候，律师就要考虑到客户应当在什么范围内作出排他的不竞争承诺。经了解，该中国金融机构的经营范围非常广，除商业银行的一般存贷款、中间业务外，还包括信用卡业务等方面，这样律师就要考虑目标公司要求该外国金融机构作出的排他性的非竞争承诺到底应当限于哪些方面。如果投资人／买方对其全部经营范围均作出排他性的非竞争承诺，则承诺范围过于宽泛，对买方将来在中国进一步的业务扩展以及和中国其他金融机构的合作会有非常大的不利影响。
2、投资意向书／谅解备忘录签订后的尽职调查
更多的尽职调查常见于投资意向书或谅解备忘录签订后。在这个阶段的尽职调查的重点与竞标阶段尽职调查的重点有所不同。投资意向书或谅解备忘录签订的时候往往价格已经初步确定，这个阶段的法律尽职调查的目标需要重点考虑影响交易价格的因素是否发生变化或
改变，应当主要考虑重大资产的权属是否存在任何瑕疵或其使用有重大不利的限制(只能用于商业而非工业用途；是否属于被抵押资产；或依照相关产业政策应被淘汰的固定资产)；或资产本身因不可抗力而损坏或灭失导致资产价值降低；目标公司所称的不动产实际上是从其关联公司租赁取得或无偿使用的；固定资产投资项目用地违反立项批复或未取得政府批准等，以及解决问题的办法和相关的程序与成本。当然，这个阶段的尽职调查还应当注重为客户提供防范和减低潜在法律风险、解决发现的法律问题的步骤与程序。
3、分阶段进行的尽职调查
有的尽职调查是分阶段进行的。为节省成本费用或追于时间压力，最初阶段投资人／买家可能仅仅希望对目标公司一定范围内的情况和事项进行有限的尽职调查，比如限于公司设立和存续的基本情况(股东结构、营业范围、经营期限、业务许可)、重大资产和合同、有无诉讼/仲裁等，而在确定了在这些方面不存在重大问题，有意进一步洽谈有关交易的前提下才决定进行全面、深入的尽职调查。在分阶段尽职调查的最初阶段，律师可以为客户确定法律尽职调查的范围提供咨询意见。
由于客户进行最初阶段的尽职调查的目的是查明其所关心的目标公司的重要方面是否存在重大问题，在这个阶段尽职调查时，律师就必须在有限的时间内抓住最核心和关键的问题，并提出建议。在文件提供不全的情况下，应向客户建议进行更全面的尽职调查。
(二)方式
法律尽职调查可以分为以下几种方式：
1、审阅资料室文件
目标公司会将文件资料集中放置于其建立的资料室中供投资人/并购方审查。个别的时候，也有把文件资料发到投资人/并购方或其律师办公场所的情形。
2、现场调查
投资人/并购方及其中介机构到目标公司做现场尽职调查。目标公司会将文件资料放在专
门的资料室，并会应投资人/并购方要求指定相关的联系人，协调安排补充文件的提供、管理层访谈、负责调查问题的解答和说明的人士，甚至协调安排投资人/并购方与相关政府部门的沟通。
现场调查对律师的法律功底和判断力的要求很高。很多时候，投资人/并购方并不要求律师写长篇大论的报告，而是要求律师在第一时间向其汇报其所发现的重大问题，这在竞标阶段的尽职调查中尤为多见。律师开进目标公司的现场开始审阅文件后，客户可能每天晚上都会要求所有的中介机构提出问题，这种方式的调查工作的节奏非常快，律师需要尽可能快地找到关键或主要问题，在每次会议中都能提出最有价值的观点。
现场调查之所以最考验律师的功底，还在于很多时候目标公司不允许投资人/并购方的律师将文件从文件室带走，甚至在个别调查项目中不允许文件摘抄或审阅。比如，在某个钢铁项目的调查中，投资人/并购方需要了解目标公司的主要生产用地的权属，而目标公司拒绝提供土地管理部门的用地文件，而仅同意将文件的部分内容读给投资人及其律师。又如，在对金融机构进行的尽职调查中，由于会涉及金融机构的很多问题(如不良资产率等)，目标公司往往很不愿意提供监管报告。不过，在尽职调查的过程中，文件资料的摘录固然必要，更重要的是律师对问题的分析与判断。
基于项目或交易的特点或需要，有的投资人可能仅仅要求其律师对有限范围内的事项做尽职调查或者首先就其关心的问题展开尽职调查。律师应当在客户要求的范围内进行调查工作，如果在调查过程中发现调查范围之外事项对拟议交易有重大影响，需要进行调查，律师则应当与客户及时沟通，在取得客户同意的情况下才可以进行该项调查。
三、法律尽职调查的一般范围和主要内容
(一)公司基本情况
这一部分着重于对目标公司的沿革(即设立、变更以及存续)、股权结构、公司治理、对外投资、目标公司是否取得法律所要求的相关资质、许可、执照，是否符合相关行业监管要求等方面的尽职调查。
(二)公司资产(包括知识产权)情况
这一部分的重点在于查清目标公司资产的权属状况，是否存在瑕疵或争议，是否存在征用、查封、扣押、担保或其他第三人的权益，对其使用或处置有无法律或其他方面的限制或障碍等，以及有关资产的取得、租赁、转让的相关合同、协议或安排的合法性。就不动产而言，还应特别关注房地产开发项目的用地取得和规划、项目建设、竣工验收和预售、销售等
问题。关于知识产权的法律尽职调查，则除其权属及权利限制、许可范围和转让限制、权利期限、保密和不竞争义务等问题之外，律师还应关注技术开发、技术服务、技术合作等方面协议的条款内容。
(三)公司重大合同情况
本部分的法律尽职调查涉及目标公司的重大业务合同(如采购合同、供货合同、长期供应合同、经销协议、特许经营协议、仓储合同、运输协议、服务合同)、债权债务合同与各类担保合同、关联交易合同、重大资产/股权转让或处置的合同或安排、不竞争协议、进出口合同、战略合作协议、合资合同、联营协议、投资协议、保密协议、工程承包合同、市场分配协议、保险合同等。需要注意的是，处于不同行业领域的企业，其业务合同的类型也是不尽相同的。
(四)劳动管理
律师应审查目标公司各类劳动合同模板(包括临时及正式员工聘用合同)、员工保密与不竞争合同，与高管签订的聘用协议，所有适用的社会保险的投保和缴纳是否合规，有无悬而未决的劳动争议、停工、罢工、因工伤亡、向劳动管理部门的投诉，劳动部门的处罚或整改要求，员工手册和其他劳动管理制度或规则等。
(五)环境保护
本部分的调查工作应当关注目标公司是否取得环境影。向评价文件及其内容，是否取得有关的环境许可证(如排污许可证)，其环保设施设备是否通过验收，是否按时、足额缴纳排污费，是否存在超标排放和不合要求处置固体废物的情况等。
(六)税务
大多数情况下，会计师事务所的税务部门会负责调查目标公司的税务问题。法律尽职调查要么不包括这一部分的内容，要么仅限于调查目标公司是否做税务登记、相关税务部门或海关是否发出欠税通知、欠税罚单和补缴通知，有关滞纳金或罚金是否逾期未缴等。
(七)诉讼/仲裁
在本部分的法律尽职调查中，律师应当重点调查目标公司是否在中国境内外有未决的任何重大诉讼、仲裁、行政复议，是否有可能引起上述程序的任何重大违法或违约行为，是否有尚未执行完毕的仲裁机构、法院及行政机关所作的裁决、判决、裁定及决定、调解书等。如有，其内容为何；有无达成和解协议、支付协议，其内容为何。
四、法律尽职调查中律师的作用和职责
下文将以并购项目的调查为例。
(一)并购方律师的职责
(1)根据法律尽职调查的范围、时间和目标公司的实际情况组织成立法律尽职调查团队。
(2)了解拟议交易或项目的类型、结构和商业目的，审阅拟议交易各方所签订的意向书或谅解备忘录或其他意向性文件，草拟和发出法律尽职调查文件清单。
(3)认真审查目标公司提供的文件，就其中缺页不全部分、尚未提供的文件和文件审查过程中需要进一步核查的内容向目标公司发出补充文件清单及/或问卷。
(4)掌握法律尽职调查工作的节奏，确定应当着重调查的重点问题，有目的地审阅文件。如果规定的尽职调查时间偏紧，文件资料量大，并购方律师需要考虑是否需增加人手，或者优先把发现的重要问题报告客户，而在之后的合理时间内完成法律尽职调查报告的撰写。如果目标公司文件提供进程缓慢或过于拖沓，并购方律师则应当及时告知客户，以便通过客户向目标公司施压，相应延长调查时间或促使加快文件提供进程。律师未能把握好尽职调查的节奏，可能会延缓相关各方洽谈交易的进程，甚至导致客户因此而丧失对目标公司进行全面调查摸底的时机，不得已而退出交易。
(5)做必要的文件摘要。在进行尽职调查的过程中，律师的作用并非是抄写员、记录员，将所有他看到文件资料、听到的信息不加选择地统统抄写或记录下来就算完成了调查。倘若如此，这种调查对客户而言无疑可能造成极大的成本浪费，并且不能有效地协助客户发现问题的主次，辨明风险的大小，为客户提供有价值的服务成果，相反会暴露出律师在此方面缺乏经验。所以说，文件摘要的好坏也是检验律师是否有好的判断力的一个重要方面。律师在做文件摘要之前应当首先审阅有关文件资料，判断哪些是重要内容和问题，然后将其记录或总结下来，而不应当拿到文件就马上开始盲目地抄录，忽视了尽职调查应有的作用和目的。当然，律师在这方面的判断力并不是生来就有和可以一蹴而就的，需要在做项目和交易的过程中不间断地学习和总结经验。在下文“如何审查目标公司提供的文件”，将会讨论在法律尽职调查过程中如何把握“重要性”原则。
(6)与各方进行及时、有效的沟通。主要包括以下几个方面：
与客户沟通。律师应当与客户及时沟通，以了解客户的要求和交易目的，并就目标公司在法律尽职调查方面的配合情况以及律师所发现有有关目标公司的阶段性的重大问题向客户汇报。
与目标公司人员沟通。帮助目标公司人员理解尽职调查清单和问卷的内容，并就文件资料存在的相互矛盾之处或无法相互印证的问题和情况等与其沟通。
与政府部门沟通。就目标公司的项目立项、用地、税务、设立审批等方面存在的问题，在法律规定并非明确的情况下，与相关政府主管部门的官员进行沟通往往有助于有关问题的解释和澄清。
与其他中介机构沟通。在现场尽职调查的进行过程中，常常是几个中介机构同时在进行调查或其各自的调查工作在时间上有部分重叠，通过彼此交换信息可以印证某些法律问题是否存在，同时避免因向各中介机构提供材料信息的分散或不同而漏掉重要问题或者无法判断问题的严重程度。例如，仅仅审查业务合同条文本身，律师可能无法判断含有金钱支付义务条款的合同之履行情况，而会计师通过查账即可发现有关合同项下的付款状况，有无到期应付未付的款项。又如，目标公司存在欠缴社会保险费或因逾期缴税被科以罚金的情形，而判断其欠费严重程度或确认是否已缴纳罚金也需要与会计师相互沟通，通过彼此交换信息来印证这些问题是否存在。再比如，与独立进行环境保护问题调查的机构进行沟通，则可以了解到该机构通过实地调查发现了目标公司在某处设有废物填埋场或存在严重的水污染，而这在目标公司提供的文件资料中却未予提及或者语焉不详。这样，律师就可以为客户分析由此而引发的环保方面的法律责任问题。
(7)起草法律尽职调查报告与报告摘要。法律尽职调查完成之后，律师需要将有关工作成果以书面的形式记载下来，撰写成法律尽职调查报告和报告摘要向客户汇报。
法律尽职调查报告应当包括对公司基本情况(设立及沿革、股权结构和管理结构、对外投资等方面)、经营许可和合法合规性、各类业务和融资合同/安排、关联交易、公司资产(动产和不动产、知识产权)、环保、劳动、诉讼仲裁等方面的尽职调查情况的汇总，列出发现的法律问题，但是，这只是报告内容的第一步。由于客户通常并非法律专业人士，无法对所发现的法律问题所产生的风险进行法律上的评估，因此，律师还应当在尽职调查报告中做简单扼要的法律分析，以使客户了解相关问题的法律后果，提示和分析潜在的法律风险，继而评估最终其对交易或客户的影响，并指出有无解决办法以及相关的成本如何。
法律尽职调查报告动辄几十页甚或上百页，如果需要进行尽职调查的公司有几十家，且其情况复杂、历史悠久、涉及各种所有制或企业形式，尽职调查报告的篇幅还会更长。作为并购方的管理层通常没有时间通读法律尽职调查报告，因而在这种情况下，律师就需要将重要或关键的法律问题总结和提炼出来，做成报告摘要(也称重要法律问题清单或概要)，以满足客户管理层的要求。
(8)与客户讨论所发现的法律问题。在尽职调查的不同阶段，律师都有可能需要与客户讨论所发现的重大问题。即便是出具了重大法律问题清单或调查报告，客户仍可能需要就其中的问题与律师进行讨论。
(二)目标公司律师的职责
并购项目中，有越来越多的目标公司在法律尽职调查阶段开始聘请外部律师协助其配合并购方的尽职调查工作。律师应当从以下几个方面协助目标公司配合收购方进行的法律尽职调查工作：
(1)保密。在尽职调查过程中，目标公司将向并购方提供形形色色的有关其业务、财务、技术、工程、法律、环保等方面的文件资料和其他信息，而其中很多部分的内容属于目标公司的商业和技术机密或尚未公开的信息，而并购方完成法律尽职调查并不当然意味着并购交易必然会完成。为了防止属于目标公司商业技术机密的资料或信息被披露或泄露给其竞争者或者不当公开，目标公司的律师应当要求并购方及其顾问签署保密协议，对目标公司在尽职调查期间提供的商业技术机密的资料或信息予以保密。
(2)与并购方和/或其律师仔细磋商法律尽职调查的范围和相关文件资料提供、进场调查以及结束尽职调查的时间安排。
(3)根据并购方发出的法律尽职调查清单的要求，协助目标公司收集、整理并购方所要求的相关文件，并记录向调查方提供的全部法律文件。
(4)在目标公司将文件交付并购方及其律师之前，审查相关文件，核查有无超出已经确定的法律尽职调查范围的文件资料或信息。需要提请注意的是，目标公司律师不应故意隐瞒或将属于法律尽职调查范围的文件资料或信息因其可能对目标公司不利而扣留而不予提供。这样做将可能给目标公司带来消极影响，因为如果在法律尽职调查期间目标公司向并购方披露对其不利的信息，而并购方知悉该等资料或信息之后仍然决定完成拟议的交易，则并购方
以后将不能以目标公司存在该等瑕疵而主张撤销拟议的交易。而如果目标公司当时未做相关披露却被收购方后来发现，则收购方将有权根据该等事件影响的程度情况决定是否完成拟议交易的交割或向目标公司索赔。
(5)协助制定文件资料室的管理规则。建立调查人员出入和资料借阅管理制度，防止集中于资料室的文件资料被擅自拿出、散失和失密，防止与项目/交易以及调查无关人员进入资料室。
(6)协调安排并购方调查人员与目标公司管理层人员的沟通和访谈，管理法律尽职调查进程，防止不必要或未经许可的拖延。
对尽职调查程序管理不善，可能致使并购方怀疑目标公司有意掩盖问题、在信息披露方面不够诚信、对推进交易的进程缺乏诚意，甚至可能致使并购方因此退出交易。
五、法律尽职调查前的准备工作
律师在做法律尽职调查之前，应当做好以下准备工作：了解交易类型和客户的商业目的和法律尽职调查的范围，明确法律尽职调查所处的阶段和法律尽职调查的方式。在客户提供的有关目标公司的背景材料非常有限的情况下，可以花一些时间上google或百度网搜索目标公司的基本信息，包括公司设立存续情况、行业背景、特别是行业研究报告，因为行业研究报告往往能够披露同行业企业通常会存在哪些问题。这样就能有准备而战，即使还没有看法律尽职调查数据库的文件，也能提出一些问题。另外，律师也可以通过把握公司类型、公司规模、行业特点，对可能涉及的典型性问题作出大致方向性判断，比如矿业企业，要先了解矿的类型、是禁止开采还是限制开采、获得采矿许可证要经过哪些程序、矿的储量(小型/中型/大型的矿分别适用什么样的审批层级)；如有外资成分，则须研究该种矿的开采是否禁止或限制外商投资。同时，律师还可通过了解类似规模和业务类型的公司的运营对典型性问题进行初步分析。
六、如何审查目标公司提供的文件
下文以公司文件为例。
(一)如何审查公司基本文件
1、审阅公司基本文件的目的
公司基本文件很重要，有提纲挈领的作用。审阅公司文件的目的(通常也是得出结论的方面)如下：
确定其是否合法设立、依法存续、出资到位；
确定是否存在可能影响其设立有效性及存续的因素；
确定其股权结构及可能影响股权结构的因素；
关注某些文件(如章程、股东间协议、委托持股安排等)的特别条款
设置及赋予的特别权利，以及对拟议交易可能的影响；
了解公司所属行业和经营范围，以便核实公司是否属于特种行业，需要取得特殊的营业许可或具备特殊的资质；
整理必要的公司信息以供其他方面的分析。
公司基本信息的整理是很关键的，律师需要对文件进行归纳分类，并分清主次，向客户提供最重要的信息。比如一个集团公司有几十家子公司，就要区分哪些是最主要的控股/参股公司并将其作为重点，制作一个体现主要控股/参股公司持股情况的框架图，便于让客户在第一时间清晰地了解公司的股权结构。
初年级律师在审查公司文件时由于经验不足，怕遗漏掉重要信息，所以于脆照单全收。但应注意，文件的摘要并不等于简单的照抄，实际上过多的摘抄只会使重点问题不突出。律师在实践中应当注意学习如何把握拟议交易的核心问题，并在此基础上进行有效的摘抄。
另外，初年级律师往往陷于盲目地、机械地摘抄文件的内容，拿到调查文件还没有通篇审查就开始摘抄，而将法律尽职调查的目的抛在了脑后，忽略了或看不到这些文件中的信息所隐含的重要问题。例如，在股权并购项目中，假如客户希望控股一家公司，而目标公司情况比较复杂，有许多小股东(包括自然人股东)，那么在审阅章程的时候就要关注其中有关小股东保护的条款，更重要的还要看法律上保护小股东的规定，必要时应把有关法律中所有相关规定在正文中引用或做成附件附在正文之后。此外，如果股权过于分散，拟议交易的达成将可能在很大程度上受制于小股东的同意，律师应当就此提醒客户，考虑采取一些可行办法以减少不确定性。
在法律尽职调查中，律师一定要对一些特别的问题保持高度的敏感，因为这些特别的问题有可能会对交易结构有影响。有的公司文件(如章程、股东间协议、委托持股安排等)常常包含某些特别条款设置及赋予的特别权利。例如，有一个目标公司为钢铁企业，该企业是从国有改制为民营企业的，其股权结构相对比较复杂，表面上的自然人股东只有四个人，而这四个人分别代表了几百个自然人来持有股份(A代表技术人员、B代表管理人员、C、D分别代表其他人员)，这种情况在一般的交易中很少碰到，律师应当对这种问题引起警觉，将其作为法律尽职调查的一个重点，要求目标公司提供进一步的文件(包括委托持股协议等)。同时，找出问题后一定要结合交易结构来分析：如果这些背后的股东联合起来，对控股股东会很不利，而实际上设计这个结构的最初意图可能就是为了制约控股股东。再比如，某投资者为私募基金，要投资一个公司，目标公司在此前已经引进过另一个财务投资者，此次为第二轮投资。在第一轮投资时就有一整套的风险投资文件(如章程、投资者权利协议等)，那么律
师就应当对第一轮投资的文件做最详尽的摘要，因为这对客户而言非常重要。此外，目标公司曾经做过项目融资，有一笔10年期的贷款，贷款协议偏向于贷款人，对借款人非常不利，那么我们就必须把所有的陈述与保证事项都摘出来，因为贷款协议偏向于贷款人，则借款人的陈述与保证范围肯定很宽(有可能一次没有支付保险费、一个陈述与保证不真实都会构成违约)。作为后来投资者的律师，一定要了解前一轮交易的性质，并进一步判断对此次交易会造成何种影响。
在与房地产并购项目有关的尽职调查中，律师对相关问题的敏感性也很重要。比如，律师应当先审查开发商自有物业的建设有没有发改委颁发的开发项目核准，以及跟开发项目有关的其他许可，如建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、土地使用证等是否取得。然后应当审查土地使用权以什么方式获得；如果是出让取得，就要看当时是协议出让还是通过招拍挂的方式来出让；土地的使用条件为何；是否有土地闲置费问题；土地出让金有无支付凭证；地方性法规规定的其他条件，房地权属是否不一致是否有擅自改变土地房屋用途的情形等。而对租赁物业而言，律师除了需要审查房地产权证租赁合同外，还要审查租赁合同的合法性、租赁登记问题、房地产出租人的权利能力问题、承租人的优先购买权和优先续租权问题、租赁场所的用途等。
2、审查公司基本文件
众所周知，一般公司基本文件包括营业执照、章程、验资报告、年检报告、其他设立证照(如组织机构代码、统计、海关、外汇、财政、税务登记证照等)、内部规章制度。有些公司的基本文件在任何尽职调查中均不能被忽略，例如公司章程和营业执照。但是，并非所有的公司文件都需要进行摘录或进行说明，比如组织机构代码证，除非确实缺少这些文件或其与公司营业执照不一致且公司无法提出合理理由。
特殊公司文件可能包括批准文件、批准证书、发起人协议、出资协议、合资合同、股权转让协议、增资协议、股东协议、投资者权利协议、认股权协议、增资、减资、合并、改制批文、招股说明书、短期融资券/可转债募集说明书等，不同公司形式和所有制性质的企业的公司文件会有不同。
在不同的交易中，不同文件的重要性各有差异。如在国有企业改制为民营企业的情形下，改制的批文、资产评估报告、改制方案，甚至政府会议纪要都是非常重要的，应当注意审查、发现隐藏的潜在风险或历史遗留问题(特别是对那些成立年限较长的企业更要高度注意)，比如改制的法律程序存在瑕疵、国有资产不当处置等问题。律师在做此类尽职调查时，一定要保持足够的敏感性。
审计调查报告 【十七】
一、 调查情况：
在调查中，我发现以前的随处可见垃圾现象明显减少，但不完全排除，在绿化带上依稀可见有小包装袋舒坦地晒着太阳，很多是由居民行走时乱丢弃的，更有甚者的是从商处房内扔出来。有的居民把自家垃圾装入一个大的塑料袋中放在楼道下，等社区清洁工来处理，我们不得不承认这是一种好方法，但往深处思考，也就不难发现问题的所在之处，尤其是到了夏天，由于天气很热，食物很容易腐蚀，这样就很容易招引来苍蝇这类飞虫，而且也会发出刺鼻的臭味，影响了整个社区的形象。
总的来说，环境还没有被污染，但是居民们的环境保护意识又怎么样的呢？我们又进行了抽样调查，共调查80人，其中，老年人30人，儿童20人，成年人30人。
二、 存在的问题：
1、 少数小区对卫生工作重视不够；
2、 卫生投入不足，卫生死角多；
3、 周边环境有待进一步加强和规范；
4、 绿化率普遍低下，少数小区没有绿化带；
5、 个别小区环境卫生服务工作走过场、标准低、人员素质有待提高；
6、 环境卫生监督力度不够。
三、 对策及建议：
1、 提高认识，加强领导。近两年我们大力推动创建“绿色社区”工作，认识到它是提升社区居民生活环境质量、提高社区居民环保意识和文明素质，营造“绿色、安全、文明、和谐”氛围的一件好事。而且把这些认识和理念灌输到社区居民，同时也能很好促进社区其它工作。如居民少用一次性制品，其结果是自身成本降低也能保持环境卫生。小区环境卫生好坏，关系到我市文明城市的创建，有关部门要通力合作，认真履行职责，切实把有关文件精神落实到实处。
2、 积极服务，建立绿色通道。环境卫生管理有关部门要对小区进行督导，不符合要求的进行处罚。
3、 继续完善城市环境卫生管理制度。对小区的环境卫生保持清洁，几级加大环境卫生的投入，建立健全环境卫生各项规章制度。
4、 建立绿化带。对有条件的小区要逐步进行改造或创建绿化带和公共绿地，提高小区的绿化覆盖率。
5、 建议政府从每年的城市建设配套费中拿出一部分资金用于小区环境卫生的改造和建设，使小区环境卫生真正有一个彻底的改变。
环境污染问题依然存在，居民生活要靠你我他，今天的你做了一件对环境有利的事你并没有吃亏，其实你在给你的生命健康画上一条延长线，只有大家共同努力，环境问题才能完善解决。
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